房地产企业所得税税务筹划研究摘要：本文针对房地产企业的所得税税收筹划，首 先概述了房地产企业所得税的特点以及所得税筹划的重要作 用，进而论述了房地产企业所得税税务筹划应当遵循的基本 原则，并就提高房地产企业的所得税税务筹划水平，提出了 几项可行建议措施。 关键词：所得税 税务筹划 建议 在我国房地产行业不断发展的过程中，国家对于房地 产行业也出台了一系列的宏观管理政策，涉及到房地产行业 的相关税收政策也是有所调整。当前企业所得税税务筹划，在房地产企业的成本 支出中，税收支出特别是所得税的支出在企业的支出中占有 一定的比例，对于企业的项目开发以及经营管理也都有着重 要的影响。为了提高企业的盈利能力，促进企业的长远发 展，房地产企业管理部门必须重视所得税的筹划，在国家法 律法规框架范围内，通过对自身管理、经营活动、财务业务 以及涉税事务的分析，提高所得税的税务筹划水平，合法合 规合理的降低房地产企业的税负。 一、房地产企业所得税特点及税收筹划作用分析 所得税是房地产企业税负的重要内容之一，就是对房 地产企业取得收入征收的税种，房地产企业的所得税主要是 依据我国的企业所得税法以及房地产开发经营业务企业所得 税处理办法作为税收的法律依据。
根据相关的数据统计资料 表明，目前企业所得税已经成为我国仅次于增值税的第二大 税种，而房地产企业则是我国所得税的重要纳税主体，所得 税也已经成为房地产企业生产经营中的重要税种。 （一）房地产企业所得税的特点 1、不存在税负转嫁问题 企业所得税就是对纳税主体所得收入征收的税种，因 此对于所得税而言，纳税与负税主体，不会出现税负转嫁的 问题。 2、所得税是以净所得作为征税依据 企业所得税的应缴税额就是应纳税所得额与适用税率 乘积，并扣除减免及抵免税额，因此，所得税充分体现了按 能负担。 3、所得税的弹性较高 企业的所得税与房地产企业的实际收入所得有着直接 的联系，所得额较高对应的税基与税率就高企业所得税税务筹划，反之则会降 低，因此与纳税主体的经营情况有着直接关系。 4、税额较大 房地产行业属于资金密集型的行业，房地产开发企业 的投资时间长，资金量大，因此税基也相对较大，所得税的 税金数额相比其他企业更高。 （二）房地产企业开展所得税税收筹划的必要性 1、降低房地产企业的税负 房地产企业项目开发资金流量大，涉税种类多，税金 数额较高，开展所得税的税负筹划，主要是通过合理的筹 划，有效地减少税负支出，因而节税效果明显。
2、有助于防范房地产企业的税务风险。房地产企业的 所得税的税务筹划是以法律法规作为框架和准绳，通过所得 税的税务筹划，可以及时发现企业税务管理中的风险漏洞， 避免由于纳税风险造成房地产企业的损失。 3、可以促进企业财务管理水平的提高 税务筹划是一项法律法规与政策性很强的专业工作， 强化纳税筹划管理，可以促使企业的财务管理人员提高自身 的政策、理论、实务技能水平，对于提高房地产企业的财务 管理水平具有较好的推动作用。 二、房地产企业所得税税务筹划的原则 （一）合法合规性的原则 对于房地产企业的所得税筹划，应该严格基于国家税 法以及相关税收政策执行，违反税法、偷税漏税等行为不仅 会造成房地产企业出现税务风险，而且对于房地产企业的声 誉以及项目开发建设的实施都会造成严重的不良影响。 （二）实效性的原则 国家或者是不同的省市对于房地产行业的政策导向都 是不断的调整的，而房地产企业的所得税税务筹划又具有明 显的针对性，因此在所得税的税务筹划上应当注重实效性， 准确地把握好各项税收政策时机。 （三）统筹均衡的原则 对于房地产企业的所得税税收筹划，应该将其置于房 地产企业的整体税负中统筹考虑，不能由于所得税税务筹划 方案造成其他环节税负或者是整体税负的提高，应该遵循综 合均衡的原则。
三、房地产企业所得税税收筹划的具体措施 （一）合理的运用各种所得税税收筹划技术 在房地产企业的所得税的税收筹划上，应该全面的利 用各种税收筹划技术，具体运作上可以采取以下几项技术措 1、纳税时间的筹划对纳税时间进行筹划主要是利用好货币的时间价值， 因此房地产开发企业应该尽可能的合法延迟纳税。纳税时间 主要是基于房地产企业经营业务完工，即房地产产品投入使 用、竣工证明已在房地产管理部门备案、取得初始产权证 明，房地产开发企业应该合理的把握这些完工条件，适当延 后完工时间。 2、合理利用各种扣除项目 有效的增加成本扣除，可以降低企业的所得税纳税基 数。房地产开发企业可以通过加速固定资产折旧来减少税 基，同时在我国税法中规定，对于一些关于职工保障及福利 项目可以作为扣除，因此房地产企业可以合理的调整企业职 工的福利支出，既可以起到激励职工的效果，而且还可以增 加扣除成本。 3、准确的运用各种优惠条件 不同地区在房地产行业税收政策上都有着不同的优惠 条件，房地产开发企业应该结合项目区域的实际政策情况， 合理的利用好各种税收优惠政策，提高减税效果。 （二）针对重点环节开展房地产企业所得税的税务筹 1、科学的选择房地产开发企业的会计政策房地产企业的所得税应税利润主要是以会计利润作为 计算依据，也就是对差异科目调整计算。
因此，在房地产企 业的所得税的税务筹划上，应该全面分析不同会计政策、会 计核算对于税负的影响，选择最有利于降低税负的会计政 2、以固定资产的筹划为突破房地产企业经营业务就是以不动产为主要内容，因此 在税务筹划上应该把固定资产筹划作为重点。综合考虑房地 产企业的预计净残值以及折旧年限，适当的采取加速折旧的 处理方法，增加前期成本，降低利润，这对于后期资本的加 速回收也非常有利。 3、根据收入和资金的不同针对性的制定筹划方案 在收入阶段，房地产企业就应该将收入划分为征税收 入、不征税收入、免税收入，应该区别管理，同时尽可能的 将征税收入时间后延。同时，在资金的管理上，重点对于闲 散资金可以作为国债或者是其他权益性的投资，把闲散资金 作为免税收入，而且权益性投资所得收益不必缴纳所得税， 有助于降低税负。 （三）分阶段做好房地产企业的所得税税收筹划 对于房地产开发企业而言，所得税筹划的关键就在于 项目开发建设管理过程中，因此所得税的筹划也应该根据项 目开发不同阶段制定筹划方案。 1、项目开发准备阶段 重点是全面的组织财务管理人员掌握项目开发建设所 在地的税收政策以及税收优惠，确定纳税申报地。
同时，对 项目分支机构组织形式根据税收政策的不同进行把握。 2、项目开发阶段 重点是合理的选择项目开发建设的筹资方式，以及确 定好开发项目的竣工时间以及销售时间，确定好最佳的时间 节点。 3、项目销售阶段 在销售方面的税收筹划管理上，房地产企业可以采取 将销售部门从企业内部分立，以销售公司的方式，实现企业 广告、宣传等费用的摊销，降低纳税基数以及税率等级。 四、结束语 合法合理的开展房地产企业的所得税税务筹划，对于 降低房地产企业的税务支出，提高房地产企业的经济效益收 入都有着至关重要的作用。房地产企业的财务管理部门应该 根据自身的实际情况，合理的设计所得税的税收筹划方案， 以达到节税的目的。 参考文献： [1]李天霞，贾宪威.我国内资企业所得税的税务筹划 [J].科技信息，2010 [2]博文.浅谈企业所得税的税务筹划应关注的重点[J]. 企业导报，2013 [3]郭志刚，段九利.企业纳税实务与税收筹划全攻略 （房地产业）[M].立信会计出版社，2010 文档资料：房地产企业所得税税务筹划研究 完整下载 完整阅读 全文下载 全文 阅读 免费阅读及下载 阅读相关文档:“营改增”对融资租赁业财务的影响及对策 企业税收筹划管理问 题之我见 以“小企业会计准则”的小企业税收筹划研究 营改增对房地产企业的 影响及管理对策 在实务操作层面“营改增”对金融企业可能会带来的影响 轮财税改革的基本逻辑与核心要点“营改增”对中小型服务行业的影响分析 谈新形势医院财务审计工作的重要作用探究煤炭企业税费制度整体改革 浅析国 有地质勘查单位的内部审计 会计的主观作用对于核算效果的影响分析 浅谈消防 部队会计账务舞弊行为与审计查证 内部审计在会计风险管理中的应用价值分析 关于加强职业学校审计的探索 审计机关对基建项目实施跟踪审计现状及改善 国营企业感谢你的阅读和下载 *资源、信息来源于网络。本文若侵犯了您的权益，请留言或者发站内信息。我将 尽快删除。*
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