CCH税务筹划培训公开课2010全面合规, 无障碍达到企业既定目标 (II)讲者:杜绍麟先生;大纲;大纲 (续);学习目的;3. 员工持股计划/认股期权计划的外汇审批 ;3a. 什么是ESPP和ESOP ?;3b. 国家外汇管理局的审批流程和重要考虑的问题;9、要学生做的事，教职员躬亲共做；要学生学的知识，教职员躬亲共学；要学生守的规则，教职员躬亲共守。5月-215月-21Thursday, May 27, 202110、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。10:36:3110:36:3110:365/27/2021 10:36:31 AM11、一个好的教师，是一个懂得心理学和教育学的人。5月-2110:36:3110:36May-2127-May-2112、要记住，你不仅是教课的教师，也是学生的教育者，生活的导师和道德的引路人。10:36:3110:36:3110:36Thursday, May 27, 202113、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。5月-215月-2110:36:3110:36:31May 27, 202114、谁要是自己还没有发展培养和教育好，他就不能发展培养和教育别人。
27 五月 202110:36:31 上午10:36:315月-2115、一年之计，莫如树谷；十年之计，莫如树木；终身之计，莫如树人。五月 2110:36 上午5月-2110:36May 27, 202116、提出一个问题往往比解决一个更重要。因为解决问题也许仅是一个数学上或实验上的技能而已，而提出新的问题，却需要有创造性的想像力，而且标志着科学的真正进步。2021/5/27 10:36:3110:36:3127 May 202117、儿童是中心，教育的措施便围绕他们而组织起来。10:36:31 上午10:36 上午10:36:315月-211、Genius only means hard-working all one's life. (Mendeleyer, Russian Chemist)? 天才只意味着终身不懈的努力。21.5.265.26.202108:3008:30:57May-2108:302、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。
二〇二一年五月二十六日2021年5月26日星期三3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。08:305.26.202108:305.26.202108:3008:30:575.26.202108:305.26.20214、All that you do, do with your might; things done by halves are never done right. ----R.H. Stoddard, American poet做一切事都应尽力而为，半途而废永远不行5.26.20215.26.202108:3008:3008:30:5708:30:575、You have to believe in yourself. That's the secret of success. ----Charles Chaplin人必须相信自己，这是成功的秘诀。-Wednesday, May 26, 2021May 21Wednesday, May 26, 20215/26/2021?;3b. 国家外汇管理局的审批流程和重要考虑的问题(续);3b. 国家外汇管理局的审批流程和重要考虑的问题(续);3b. 国家外汇管理局的审批流程和重要考虑的问题(续);3b. 国家外汇管理局的审批流程和重要考虑的问题(续);3b. 国家外汇管理局的审批流程和重要考虑的问题(续);3c. 现行的外管局报告要求;3c. 现行的外管局报告要求 (续);3d. 中国境内的税务注册要求;3d. 中国境内的税务注册要求 (续);3d. 中国境内的税务注册要求 (续);3d. 中国境内的税务注册要求 (续);3d. 中国境内的税务注册要求 (续);3d. 中国境内的税务注册要求 (续);3d. 中国境内的税务注册要求 (续);3d. 中国境内的税务注册要求 (续);3d. 中国境内的税务注册要求 (续);3d. 中国境内的税务注册要求 (续);3d. 中国境内的税务注册要求 (续);3d. 中国境内的税务注册要求 (续);3e. ESPP/ESOP的中国税务启示;3e. ESPP/ESOP的中国税务启示(续);3e. ESPP/ESOP的中国税务启示(续);3e. ESPP/ESOP的中国税务启示(续);3e. ESPP/ESOP的中国税务启示(续);3e. ESPP/ESOP的中国税务启示(续);3e. ESPP/ESOP的中国税务启示(续);3e. ESPP/ESOP的中国税务启示(续);3e. ESPP/ESOP的中国税务启示(续);3e. ESPP/ESOP的中国税务启示(续);3e. ESPP/ESOP的中国税务启示(续);3e. ESPP/ESOP的中国税务启示(续);3e. ESPP/ESOP的中国税务启示(续);3e. ESPP/ESOP的中国税务启示(续);3e. ESPP/ESOP的中国税务启示(续);3e. ESPP/ESOP的中国税务启示(续);3e. ESPP/ESOP的中国税务启示(续);大纲;学习目的;4. 设计转让定价策略和文档准备;所谓转让定价，又称转移定价或划拨定价，是指在跨国公司内部，母公司与子公司、子公司与子公司之间进行商品、劳务或技术交易时所采用的内部价格制定方法。
它不是独立各方在公开市场上按“独立竞争”原则制定的价格，而是根据跨国公司的全球战略目标和谋求最大限度利润的目的，由总公司确定的。转让定价是跨国公司实施全球一体化战略和实现公司总体目标的有效工具。合理地制定转让定价策略，可以使跨国公司内部的资金转移达到最适当的流量、流向和时机，从而取得最高的整体经济效益。运用转让定价策略可以合理合法避税，使整个公司纳税最小化，调节子公司的利润水平，规避各种风险，争夺与控制市场。;转让定价文档，是指记录企业与其关联企业交易中发生的有关价格、费用的制定政策、计算方法及说明的资料的文档。转让定价文档准备，是企业把实际发生关联交易的转让定价等情形，采用恰当的方式方法进行整理，以书面的形式记录并加以存档。转让定价文档是企业证明自己的关联交易符合独立交易原则，防范特别纳税调整法律风险的证据证明资料。如果纳税人在税务机关调查之前已经为自己准备好了充分的辩护理由和证据资料，就能够从容应对转让定价调查。从这个角度看，转让定价文档更是企业自我保护自我辩护的一项权利。OECD转让定价指南于1995年专设了第五章“证明文件”，要求企业应当针对关联交易准备同期资料的文档，但同时也告诫企业企业税务筹划培训，即使不要求准备同期资料，“纳税人应该认识到，保存足够的记录并主动提供证明文件，有利于对出现的转让定价问题的检查和解决。
纳税人应当做好准备，应根据谨慎经营管理原则，决定恰当的证明文件”。;影响转让定价策略的因素包括客观和主观因素。客观因素又分为内部因素和外部因素两方面。内部因素分权程度: 公司(集团)分权或者集权经营方式是制定转让定价必须考虑的一个因素。完全的分权是子公司自己作生立和销售的决策。而公司(集团)总部按子公司的经营绩效来对之评价。完全集权的情况下, 则一切决策都由公司总部来下。因此, 分权程度的不同, 子公司和公司总部参与转让定价决策的程度也不同, 从而影响转让价格的确定。外部因素政治法律因素。外汇管制等限制和规定以及政局的稳定等因素, 都对跨国公司的转让定价决策产生着重大的影响。经济因素, 如所得税, 关税与预提税税率, 外汇汇率, 外汇顺逆差, 通货膨胀率以及市场竞争状况等。;主观因素利润最大化企业集团通过转让定价实现集团整体利润最大化, 主要途径有刺激子公司提高业绩, 降低集困整体税负, 提高企业的竞争能力, 通过转让定价实施战略转移等。税收最优化安排利用国家, 地区间税率和税收政策的差异, 通过转让定价, 采用高进低出或低进高出, 可以使整个企业集团税负的时间和金额安排实现最优化。
规避风险为了规避子公司的经营风险和财务风险, 如所在成员国利率风险, 政治风险, 法律风险等可能对集团造成不利影响, 跨国公司往往选择偏离市场价格的转让定价方法以转移利润和资产, 规避风险。扶植新建公司, 实施市场渗透战略为了进入新市场, 使新建公司立稳脚跟, 跨国公司往往选择低于正常市价转让定价, 以提高新建公司的竞争力。;国税发[2009]2号 -《特别纳税调整实施办法（试行）》期限:国税发[2009]2号要求企业所得税年度申报表需在5月31日前上交同时依照税务机关的要求附送同期资料并保管10年。企业应在自税务机关要求之日起20日内提供中文的同期资料。豁免企业:属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：（一）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其它关联交易金额 （关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；（二）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；（三）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。;根据国税发[2009]2号，同期资料主要包括以下内容:组织架构生产经营情况关联交易情况可比性分析转让定价方法的选择和使用;组织架构企业所属的企业集团相关组织架构及股权架构企业关联关系的年度变化情况与企业发生交易的关联方信息各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠;生产经营情况企业的业务概况，所处的行业及发展概况、经营策略、产业政策、行业限制等企业的主营业务构成企业所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析企业内部组织架构，企业及其关联方在关联交易中执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息企业集团合并财务报表;关联交易情况关联交易类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件等关联交易所采用的贸易方式关联交易的业务流程关联交易所涉及的无形资产及其对定价的影响与关联交易相关的合同或协议副本及其履行情况的说明对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润的划分情况;可比性分析可比性分析所考虑的因素，包括交易资产或劳务特性、交易各方功能和风险、合同条款、经济环境、经营策略等可比企业执行的功能、承担的风险可比交易的说明可比信息来源、选择条件及理由可比数据的差异调整及理由;转让定价方法的选择和使用转让定价方法的选用及理由可比信息如何支持所选用的转让定价方法确定可比非关联交易价格或利润的过程中所做的假设和判断运用合理的转让定价方法和可比性分析结果其他支持所选用转让定价方法的资料;另外, 从转让定价的角度来看，为真实反映公平交易的成本和利润分配，必须了解每个实体承担的功能和风险。
功能和风险分析将考虑以下两个要素：实体的相关功能、风险、或无形资产（营销性或生产性无形资产）对于产品/服务在交易市场上进行成功交易的相对重要性（即将该产品或服务销售给非关联第三方客户的市场）(2) 以下事项的可辨别性：功能履行、风险承担、根据所承担的各项功能和风险的相对比例进行开发的无形资产、或者由关联方交易中的买方和卖方共同开发的营销性无形资产;业务功能业务功能是指由关联方在其正常运营活动中所履行的传统业务职能，如产品设计和工程、制造装配、开采和组装、采购和材料管理、市场和分销（如广告）、担保管理、存货管理、运输和仓储、管理、法律、会计、行政不同类型的关联交易，业务功能的重点各不相同。例如，对于有形产品购销，其流程通常是生产/制造、加工、销售;经营风险经营风险是指关联方在各自经营过程所承担的风险。经营风险包括市场风险（如成本波动、需求、定价、存货），财务风险（如汇率风险、利率），产品责任风险，信用和收款风险，财产所有权风险，以及研发成功和失败的风险;营销性无形资产营销性无形资产是指关联方在营销过程中使用的无形资产， 如商标、品牌、特许经营权、许可证或合同、商业活动、调查、可行性研究、声誉、客户名单和客户关系、市场认可度和渗透度、分销网络以及计算机系统（市场调研，客户服务） ;生产性无形资产生产性无形资产是指关联方在生产过程中使用的无形资产。
专利、发明、配方、工艺、设计、模式、专有技术、版权、商标和品牌、特许经营权、许可证或合同、方法、程序、制度、流程、调查、研究、预测、客户名单、技术数据、质量控制系统和程序、以及计算机系统（研发、设计、生产），都被视为生产性无形资产;企业功能风险分析表研发(一) 核心技术研发(二) 生产和工艺设计(三)包装和检签(四) 质量控制;企业功能风险分析表 (续)二. 生产(一) 采购(二) 生产设备和计划(三) 质量控制(四) 存货(五) 运输;企业功能风险分析表 (续)三. 营销(一) 营销策略(二) 营销手段(三) 商标和商誉四. 销售和分销(一) 销售和分销(二) 存货(三) 运输(四) 安装与售后服务;企业功能风险分析表(续)五. 管理和其它服务(一) 一般管理(二) 定价政策(三) 融资(四) 人事(五) 财产使用租赁;预约定价安排定义预约定价安排是纳税人与纳税人所在国税务机关（单边）或者与两个或多个关联方所在的主管税务当局（双边或多边）就其未来若干年度内的关联交易转让定价方法所预先达成的协定。预约定价安排的概念最早出现于《关联企业间业务往来税务管理规程》（国税发[1998]59号）。
依据所得税法第四十二条、所得税法实施条例第一百一十三条及征管法实施细则第五十三条的规定，企业与税务机关可就企业未来年度关联交易的定价原则和计算方法达成预约定价安排。国家税务总局其后于2004年出具关联企业间业务往来预约定价实施规则（试行） 》(国税发[2004]118号) 。《特别纳税调整实施办法（试行）》(国税发[2009]2号)第六章对预约定价安排管理作出了详细规定。;优点 预约定价安排有助于降低不确定性、避免大量税务审计（减少相关审计成本）、减少或消除国际重复征税的风险（但必须向相关税务机关提交大量资料）。 ;适用企业 《特别纳税调整实施办法（试行）》(国税发[2009]2号)第四十八条规定，预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业： 年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上；依法履行关联申报义务；按规定准备、保存和提供同期资料。;谈签与执行程序一项完整的预约定价协议的谈签与执行一般会经过6个阶段：;注意事项:-预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易。预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年或以前年度关联交易的转让定价调查调整。
如果企业申请当年或以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或类似，经企业申请，税务机关批准，可将预约定价安排确定的定价原则和计算方法适用于申请当年或以前年度关联交易的评估和调整。预约定价安排期满后自动失效。如企业需要续签的，应在预约定价安排执行期满前90日内向税务机关提出续签申请。对于预约定价安排已涵盖的关联交易，企业无须再准备同期资料。;注意事项 (续) :-预约定价安排谈签和转让定价双边磋商是消除纳税人国际双重征税的重要手段, 不仅关系到提出双边磋商企业自身利益, 对行业整体利润水平也会产生较大影响。在实践中，预约定价安排并不常见。中国的大多数税务机关对于预约定价安排缺乏足够的专业知识和实务经验，因此对此安排并不鼓励。所以，在中国， 只有大型跨国公司才会考虑采用预约定价安排。此外，对于双边或多边预约定价安排，当前国家税务局并无接受来自尚未与中国签订税收协定国家的居民企业提交的双边或多边预约定价安排的计划。;国家税务总局2009年全年签订7仲双边预约定价定排和2 个转让定价相应调整双边协议。从2005年至今, 我国已对外签订12个双边预约定价安排和7个转让定价相应调整双边协议。
提出双边磋商的企业均为行业领先企业。以下为与中国签订双边定价定排协议的一些企业名单:沃尔玛(中国)投资有限公司 (美国)诺维信(中国)生物技术有限公司 (丹麦)东芝复印机(深圳)公司 (日本)惠州三星电子有限公司 (韩国);转让定价通常涉及两个或两个以上税收管辖权，关联交易双方须分别向各自主管税务机关提交正式申请和相关分析资料；税务机关分析审核以后企业税务筹划培训，经两国税务机关相互磋商后达成的转让定价应确保纳税人不会被重复征税。; ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;
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