会计核算体系建设方案(集团财务管控模式和会计核算体系建设工作方案)「Z6尊龙官网咨询」

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中国XX森林***财务管控模式与会计核算体系建设工作方案

***财务管控目标是在管理***财务活动合规性、有效性的基础上，通过对集团所属企业资源优化配置，实现企业价值最大化的目标，推动中国XX森林***(简称***)高质量发展，根据《中华人民共***法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国国有资产法》和**_*、国资委等有关法律规定，结合***实际，制定本方案。

一、指导思想

以党的十九大精神为指导，深入学习贯彻习近平总书记关于国有企业改革的重要讲话精神和省委省政府关于XX集团深化改革的重要指示精神，建立起与国有大型公益性企业相适应的财务管控模式和会计核算体系，更好的服务***整体规划和战略目标的实现。

二、工作目标

贯彻落实***发展新理念，构建与***发展战略、功能定位和改革进程相适应的财务管控模式和会计核算体系，进一步规范企业财务行为，实现科学化、规范化、精细化管理。***财务管控目标，一是确保所属企业战略目标符合***中长期战略，充分体现与***战略目标的一致性；二是突出财务管理的基础是财务控制，通过选择有效的管控模式和实施财务管控职能，实现对***公司内部资源的优化配置，实现企业价值最大化目标，全面提升***整体实力，推动***高质量发展。

三、***财务管控模式

中国XX森林***是以产权关系为纽带形成的多法人联合体，所属二级、三级法人企业均是由***做为直接或间接出资人。在***整体管控体系架构中，***定位为决策中心、投XX心、资源配置中心。与之相适应的，在***总体管控体系架构下，构建集权与分权相结合，服务***整体战略发展的“战略管某某”财务管控模式。

***财务部：定位为资产管理中心、资金监管中心、会计核算中心和财务信息管理（共享）中心。

二级法人单位财务部：定位为资产管理中心、资金管理中心、会计核算中心和成本费用控制中心。

***财务管控分两个层面，一是明确***总部事权；二是明确财务管控主要职能。

（一）***总部事权

1、融资决策权。为管控***融资风险，***重大项目融资、银行借款，增加所属企业注册资本，***债券以及所属企业涉及的融资事项报集团审批。

2、投资决策权。单项经营性投资50万元（不含）以下报集团备案，单项经营性投资50万元（含）以上报集团审批；单项非经营性投资30万元(不含)以下报集团备案，单项非经营性投资30万元(含)以上报集团审批。

3、资产处置权。所属企业对外投资、资产重组、资产处置，损失处置等，资产处置需自上而下履行相关程序，并报省国资委等主管部门批准。

4、资本运营权。***所属企业对外投资、合并、分立、转让、改制等资本运营活动报集团审批。

5、资金监管权。***采取资金集中监管方式、通过制定资金监管办法、编制资金收支计划等有效措施，对所属企业资金实行集中监管，提高资金周转效率。

6、成本费用管理权。***通过对所属企业的预算管理、实现对所属企业成本费用的间接管理。

7、收益分配权。***通过对所属企业的利润或亏损进行统一调度、分配，确定上缴基数或弥补亏损。

（二）财务管控主要职能

包括财务制度管理、预算管理、资金监管、投融资管理、资产管理、风险控制管理以及财务人员管理。

四、财务管控主要职能

在***统分结合战略管某某财务管控模式下，依据***中长期战略目标与年度经营目标，建立起以预算管理为引领，以资金监管为主线，以成本费用管理为核心，资产资本管理为纽带，以风险控制为保障，以财务人员整体素质提高为依托的财务管控模式，全面提升财务管控能力，保障***改革平稳过渡和经济转型发展。

（一）财务制度管理

依据《会计法》、《公司法》、《企业会计准则》等国家有关法律法规和省财政厅、省国资委、省林某某等上级部门工作要求，***统一规范以财务权力和责任为核心的财务会计制度,***所属二级核算单位根据单位性质参照***各项规章制度，制定相应的执行制度和流程，提高财务管理制度化、规范化水平。

围绕***新体制机制对财务管理工作的新要求，按照单位性质、资金性质，分类统一会计制度、会计政策、会计核算标准，统一预算编制方法，统一会计票据、凭证、财务印鉴管理与使用，统一银行存款、现金、有价证券业务管理会计核算体系建设方案，统一固定资产管理、采购管理办法等，全面规范***及所属单位的财务管理制度体系，提升***整体财务管理水平。

（二）预算管理

按照***中长期发展规划和年度目标，实施全面财务预算管理，对年度经营活动进行充分、全面的筹划，强化预算编制与审核、预算批复与下达、预算执行与调整、预算分析与考核等各环节管理，通过定期进行实际完成情况与预算目标的对照、分析、监控，为***指导、改善和调整经营活动提供科学依据，推动收入、利润、支出等目标实现，达到更加有效管理企业和最大程度实现战略目标的目的。

1、预算编制与审核

围绕***战略目标，坚持科学合理、实事求是、量入为出、突出重点、兼顾一般、压缩成本、厉行节约，压缩政府性社会性投入的原则编制预算。按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，依据财务隶属关系，层层组织，做好财务预算编制工作。财务预算包括企业生产经营收支预算、天保资金收支预算。

2、预算批复与下达

***财务部负责预算的汇总、审核，报集团决策层履行决策程序后，预算方案批复下达所属单位。***财务预算一经批复下达，各预算执行单位必须认真组织实施，将财务预算指标层层分解，落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行体系。

3、预算执行与调整

***将财务预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。年度预算原则上每年集中调整一次，集团财务部审核汇总预算调整情况，报报集团决策层履行决策程序后，调整年度预算，下发执行新的预算。

4、预算分析与考核

***建立财务预算执行结果考核制度，将财务预算目标执行情况纳入考核及奖惩范围进行考核。各单位应当在预算年度终了及时撰写预算工作总结报告，认真总结年度财务预算工作经验和存在的不足，分析财务预算与实际执行结果的差异程度和影响因素，制定改进措施。

（三）资金监管

资金监管以财务预算为基础，充分发挥预算管理规划、控制和协调能力，启动资金池管理***及所属单位资金，对资金收支实行资金监管，实现账户信息可视化、资金集中灵活化、资金收支可控化、资金效益最大化，降低资金成本、加快资金周转、提高资金收益、强化现金控制，满足***集约化管理需求。

根据国家相关财经法律、法规，制定***现金及银行存款和账户等管理规定，对现金使用范围、收支、库存、盘点和银行账户等进行规范。

（四）投融资管理

重点强化投资和融资两个关键环节的管理，融资环节以服务***整体战略发展设定融资管理目标，做好股权融资、信贷与发行债券、信托与金融租赁、供应链金融管理等方面融资管理工作，明确融资额度、融资成本、融资效益、融资时限等融资要素，以满足***足额、高效、低成本的各项融资需求。投资环节以***整体财务规划设定投资管理目标，开展企业并购、新投资设立、金融工具投资、固定资产投资等方面管理，推动***优化资本结构和实现投资收益最大化。

（五）资产管理

依据国有资产管理相关法律法规，对流动资产、固定资产进行规范化、制度化、集约化管理，依法依规对资金、债权、存货、产权、固定资产进行定期或不定期清查、盘点，及时处理盘亏、盘盈、呆账及非正常损失等，做到账账、账实相符，确保国有资产保值增值。同时认真分析研究、查找问题原因，落实整改意见，健全完善资产管理制度，使国有资产配置合理、安全高效。

1、完善***固定资产管理办法，进一步强化固定资产的管理，掌握固定资产的构成与使用情况会计核算体系建设方案，对固定资产购置审批、日常管理、清点盘查、报废处置等做出详细规定，明确相关责任。***所属二级单位参照***固定资产管理办法，制定、完善本单位固定资产管理规章制度。

2、完善并严格执行***集中采购管理办法，根据相关法律法规规定，对***及所属单位采购项目予以规范，明确相关责任权限和采购流程，天保工程资金和财政专项资金等财政性资金按照《政府采购法》履行政府采购程序；使用自有资金开展依法必须招标项目时,按《招标投标法》等有关法律法规组织实施。使用自有资金开展非依法必须招标项目时,按照《省国资委出资企业阳光采购监督指导意见》规定履行阳光采购程序。

（六）风险控制管理

树立风险意识，全面梳理***财务风险点，通过强化内部控制体系建设，提高防范经营风险、投融资风险、税务风险等方面的能力，建立有效的风险防范控制体系。

1、内部控制体系建设。全面梳理***财务风险关键点和易发点，设立财务风险预警机制，及时采用数据化管理方式，通过全面分析***内部经营、外部环境等各种资料，以财务指标数据形式将企业面临的潜在风险预先告知***决策层，同时查找财务风险发生的原因和财务管理中存在的问题，为***决策层提供解决问题的有效措施，对***财务风险进行事前控制、事中控制、事后控制，建立***财务风险防控的安全网。

2、经营风险。加强资产管理，通过合理配置资产，加速资金周转等措施，提升***盈利能力，提高***整体信誉度和融资能力，增强***的抵御财务风险的能力。根据***资金运行的规模和特点，合理调度资金，保证日常的生产经营需要，并保证筹资能力和资金储备，防范财务风险。细化应收账款管理，加速现金回流，加强对应收账款的追踪分析，做好账龄分析，提高应收账款的回收率；加强对坏账的管理，严格审批坏账损失，特别是逾期未收回已作坏账核销的应收款项要坚持账销案存管理，防止各种弊端的发生，减少损失。

3、投融资风险。在开展投融资业务时，要以稳健性为原则，全面分析影响融资成本和投资收益的因素，充分考虑收益和风险并存，尽可能避免或降低投融资风险，为***决策提供收益性、风险性、稳健性的最佳组合。

4、税务风险。进一步加强对税收法律法规及相关政策的研究分析，及时发现对接利好的税收优惠政策，减少***税务负担；及时发现税收政策不利变化，规避税费增加带来的经济损失，确保***依法纳税、合法节税、依法依规经营。

（七）财务人员管理

1、总会计师双重管理制。依据《**_*计师委派管理暂行办法》的规定，***作为所属二级核算单位出资人，对所属二级单位总会计师实施双重管理，首先配齐23***总会计师。总会计师职责包括：一是负责遵守国家财经法规，建立健***财务管控体系，落实财务战略，有效配置、管理财务资源，组织实施XX集团统一的会计政策和会计核算制度，完善和优化财务管理制度体系，并监督制度有效执行，完善企业财务内控机制，推进企业内部控制体系建设，完善财务风险预警与防控机制。二是维护出资人权益，定期向XX集团报***财务有关情况。

2、所属单位财务部门负责人实行备案制。集团对二级单位财务机构负责人实行备案制管理，财务部每年要对二级核算单位财务机构负责人履职情况作出客观评价。

3、会计人员岗位轮换制。为培养和锻炼会计人员全面熟悉业务、丰富财务工作经验，依据《企业会计基础工作规范》，会计人员实行岗位轮换制，坚持会计岗位轮换不相容职务的原则，要求实行职务分管、职务轮换、内部稽核，岗位轮换2-3年一次，具体要求，依据实际情况而定。

五、会计核算体系

会计核算体系是包括会计机构设置、会计核算方法及会计核算流程的会计系统。

（一）会计机构设置

按照业务覆盖全面、信息流通顺畅、内控制度完善、工作量均衡高效的原则设置***总部、***所属二级企事业单位财务部门组织架构。

1、***总部

财务部设置部长、副部长、其他会计岗位，组织架构如下图所示：

①综合预算组。设立企业预算、天保预算会计、绩效考评岗位。

主要职责：在***领导下，由财务部部长组织，落实预算编审工作。依据***战略规划、年度经营计划、经营目标，将***年度所有收支均纳入预算管理。指导二级核算单位预算编审工作，建立相应预算审核、执行、控制机制，平衡年度预算。定期分析预算执行情况。严格按照国家林某某、省财政厅等相关主管部门工作要求，对天保资金和各项财政资金的绩效考评办法及细则开展绩效考评工作。预算组日常协助部长建立科学的预算管理体系和预算管理制度，次年***年度决算报送后，向***决策层报告预算执行情况。

②资金管理组。设置资金会计、出纳、资产管理与采购岗位。

主要职责：依据***预算，编制资金收支计划，按计划组织***收入，审核资金需求拨付资金。***银行账户的管理，对账户资金使用情况实时监控，对***资金流进行预测，报送有关资金报表。建立相关的内控制度，审核出纳岗位业务，保障***资金收支顺畅、及时、高效。开展固定资产管理工作，制定并严格执行***采购业务规范，对二级核算单位采购业务进行审核、批复并分类指导组织实施。重大采购事项严格按***“三重一大”相关规定执行。

③会计核算组。设置企业核算、天保核算、事业核算岗位。

主要职责：负责***全部会计核算、会计报表、经济活动分析、涉税业务。制定***内部财务制度体系、会计政策和会计核算办法。编制统一、完整的会计报表，包括企业生产经营、天保工程、事业单位决算、以及会计基础工作规范，档案管理；指导二级会计核算单位会计核算工作及会计人员管理工作。依据国家税法进行***涉税业务筹划，落实国家税收优惠政策，规避税务风险，协调省国资委、财税、审计等部门业务沟通。

2、***所属企事业单位

①林业局***：按照“业务职责衔接有序，工作步调协调一致”的原则，结***机构改革实际，合理设***财务部门岗位、结构和人数，保证财务管理工作平稳有序开展。三级单位可对二级单位实施报账制核算。林业局***财务部参考组织架构如下图所示：

林业局***财务部：***可根据自身会计人员情况设置，在满足不相容会计岗位相分离等财务内控制度要求的前提下，一人可兼任多个会计岗位。

综合计划组：制定本单位财务管理制度及核算办法，本单位近期财务档案管理，财务人员档案管理。依据相关凭据，审核及支付资金；本单位银行账户的核算管理，对账户资金及使用情况适时监控，对单位资金流进行预测，报送相关资金报表。建立有效的内部控制制度，保障资金流顺畅、及时、高效。资金池的日常管理，协调金融部门工作。严格按照国家林某某、省财政厅等相关主管部门工作要求，对天保资金和各项财政资金的绩效考评办法及细则开展绩效考评工作。根据本单位战略规划、年度经营计划经营目标，落实单位年度生产经营、天保经费的财务收支和经营成果计划，并相应建立预算执行、控制制度，定期分析本单位预算执行情况，并向本单位和***相关业务主管部门报告。

会计核算组：进行本单位生产经营会计核算，报送相关的会计报表及做好本单位财务分析工作。进行本单位天保经费会计核算，报送相关的会计报表，做好天保资金的收支分析工作，协调上级业务主管部门及时核对各项资金的来源渠道，落实各项资金支出的管控措施。依据国家税收政策进行本单位的涉税业务筹划，规避纳税风险，协调上级业务主管部门及财税审计等部门工作。有效进行固定资产管理，及时反映固定资产增减变化及折旧提取业务，严格执行“三重一大”相关规定，参与大宗物资集中采购业务。

②***所属其他二级核算单位：包括其他企业、全额财政拨款的事业单位等，依据本单位业务情况合理设置财务部门组织架构和岗位职责，保证本单位和***整体财务管理工作顺利开展，推动为***整体战略实施提供有力保障。

（二）会计核算方法与核算流程

会计核算方法和核算流程是会计核算基础工作，为实现高效、便捷的会计核算工作，***拟在现有电算化基础上，全面提档升级，建立与***财务管理相适应的应用系统，实施动态管控，保障***整体财务管理工作平稳运行

（三）会计核算体系

根据XX***行业特点，按照企业会计核算办法和天保核算办法等规章制度，结合省国资委对财务决算审计的有关要求，自2020年起建立新的会计核算体系，用于规范二级企业及纳入天保经费核算的事业单位和全额财政拨款事业单位的会计核算，正确核算相关会计主体的财务状况及经营成果。

1、核算对象：

根据***内部单位及资金来源的性质，目前***会计核算将所属二级核算单位分为三大核算体系：生产经营单位、天保经费单位、全额财政拨款的事业单位。

2、核算体系建立：

根据核算对象及资金来源的性质，***所属各单位建立相应的财务核算体系。

①企业生产经营核算体系：核算企业生产经营、基本建设、棚户区改造、其他财政资金，包***和各***，核算执行《企业会计准则》及《XXXX集团企业会计核算办法》，使用规定的会计科目和上报相应的会计报表。

②天保经费核算体系：核算林业改革发展资金及林业生态保护与恢复资金所包含的各项资金，包***的天保经费核算及纳入天保经费核算的事业单位。

③全额财政拨款的事业单位核算体系：已于2019年开始完全执行《政府会计制度》规定的会计科目和上报相应的会计报表。

六、保障措施

（一）加强审计监督

建立***层面的内部审计监督管控模式，充分发挥***内部审计部门在预算编制与执行、核算业务规范化、强化资产管控、财务信息和业务信息的可靠性、经济责任履行情况、二级单位内部管控制度完善程度等方面的积极作用, 定期或不定期地对所属单位进行单项、多项或全面的内部审计，对审计中发现问题的进行信息披露，并出具管理意见书，以保障***对所属二级企事业单位的管控。

（二）加强目标考核

围绕***财务目标制定对所属企事业单位的财务评价体系，以实行预算管控、预算执行、资金管理、财务信息网络系统应用为主，以评价固定资产管理能力、采购行为规范化程度、会计账簿管理规范化程度、资产负债率、资产营运效率和发展能力为辅，建立自上而下的财务目标管控系统,推动实现***整体的财务目标。

（三）强化会计基础工作

按照会计工作内容和会计人员配备情况，建立明确的岗位责任制度，并按照岗位规定职责进行年度考核。强化***会计档案管理，按规定建立和完善会计档案的收集、整理、保管、使用和销毁等管理制度, 并落实专人管理，采取可靠的安全防护措施,保证会计档案的真实、完整、可用、安全。强化会计人员办理移交手续管理工作，移交人员依法依规整理应当移交的各项资料，对未了事项写出书面材料，编制移交清册，接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保证会计记录的连续性，会计交接监交人要认真履行监交责任。

附件：***及所属单位管理办法

1、中国XX森林***财务全面预算

管理办法（试行）

2、中国XX森林***会计核算体系

实施办法（试行）

3、中国XX森林***林业改革发展

资金、林业生态保护与恢复资金会计核算办法

4、中国XX森林***会计基础工作

管理办法（试行）

5、中国XX森林***现金及银行存

款管理规定（试行）

6、中国XX森林***固定资产管理