常年财务顾问的基本业务档案(财务工作通讯稿)

18财务工作通讯稿 本次共整理档案136 盒、655 件，其中永久档案10 15年126 盒、500 件。第六中药厂档案82 盒270 六中药销售分公司50盒130 册，六中药食堂4 盒15 计档案归档保存是财务工作的重要组成部分，是各项业务的重要纸质凭证，财务部工作人员严格按照财务凭证保管制度 加班加点整理装订会计档案，做到整理有依，归档有序及时 与档案室移交保存，确保了六中药会计档案安全、有序、可 财务审计部财务处实施会计基础工作规范化管理 为规范和加强省属各高校、中专校及直属事业单位会计 基础工作规范化管理，根据《中华人民共和国会计法》和财 政部《会计基础工作规范》、《会计电算化工作规范》、《会计 基础工作规范化管理办法》等财经法规，结合我校的实际情 况，本科室在财务处长李影的带领下，于 2010 年开始进行 了会计基础工作规范化的管理，也对此项管理进行了考评。 按照会计基础工作规范化的要求开展日常的会计工作，保证 会计信息的真实、完整、及时。把以前工作过程中出现的漏 洞进行完善和修改，首先更加规范了公务卡和现金的管理。 本科室近期将历年来的会计档案做为着手点，对会计档案进 行了整理，由于存放时间过长，许多会计档案已经出现破损， 精品文档 18财务处钱华，将破损的会计凭证重新整理，装入档案盒，写 明凭证日期，使保存年限提高，方便在以后的工作中查阅。

将保管期限满，需要销毁的会计档案，由本单位档案管理部 门提出销毁意见，会同财务会计部门共同鉴定，严格审查， 进行集中销毁。将以前年度中留存的的会计档案分类整理， 将会计凭证逐一装入档案盒，科学、妥善的进行保管，同时 也严格执行安全和保密制度，没有随意堆放、损毁和泄密。 会计档案符合国家统一的规定，进行了整理、归档、保管、 调阅和销毁。会计档案的整理只是会计基础工作规范的第一 步，在以后日常工作中发现不足将会及时改进，力争把会计 工作做的更好，更精。 平凡的岗位创造不平凡的价值 如果你认为现在的职场还是男人的天下，那你可就大错 特错了。事实上，在目前的各行各业中，女性真真正正地撑 起了半边天；放眼望去，我们突然发现：职场，这个原来的 “男性世界”突然变得姹紫嫣红了，人们视野中第一次有了 如此多的优秀女性正在各行各业呼风唤雨。 在我们石河子西部建设搅拌站就有这样一个女性群体， 她们在平凡的工作岗位上默默奉献着自己的青春，她们就是 我们的指挥中心女调度们。在我们看来，调度工作是搅拌站 最不好干的工作，是公司对外服务的窗口，工作压力较大， 工作的灵活性也较大，工作形式还是24 小时倒班制，，一般 精品文档 18都是男性干的岗位，不适合女孩干，然而，我们石河子的公 司的调度姑娘们却打破了常规，知难而进，迎难而上，勇敢 接起指挥中心调度的工作。

从石河子公司成立至今，就一直 是女调度为主力军，她们本着谁说女子不如男的冲劲，在调 度工作岗位上一干就是3 年。调度工作不仅仅是安排生产调 配车辆、协调工地这么简单，首先是连续 24 小时的上班， 长时间熬夜加班、不能按时按点吃饭，再赶上生产黄金季节， 姑娘们一天接承百上千个电话，耳朵一直都是嗡嗡的声音。 有时候遇到一些难缠的工地，免不了沟通不畅，经常性的被 工地气的哭鼻子，有时候，面对一大帮大老爷们司机，姑娘 们不知所措，经常因种种原因产生各种纠纷，面对各式各样 的棘手工作，她们并没有退缩，而是积极改进自己的工作方 式方法，做好对 内协调和对外的沟通服务工作，以饱满的精神面貌 展现出西建人自强不息的工作作风。 调度工作其实一个挺枯燥无味的岗位，每天都在十几平 米的值班室，面对着几部电话、GPS 显示屏，常年如一日， 平平淡淡，然而，把简单的工作能都踏踏实实做好，就是不 简单，在平凡的岗位上能够兢兢业业就是不平凡。其实，不 管做什么事情，热情都很重要，只有投入了百分的热情，放 下心里的各种包袱，勇敢去面对工作中的而各种困难，才能 轻轻松松的工作、快快乐乐生活。我们的女调度们正是因为 精品文档 18对工作投入的百分百的热情，才能克服种种工作上的困难， 战胜身体及心理上的不适应。

女性在职场工作中有一定的局限性，但是女性不是弱 者，21 世纪的今天有多少女性朋友自尊自信、自强不息、努 力拼搏，成为了我们的楷模，她们展示出了当代女性的“巾 帼不让须眉“，她们在各行各业展示着当代女性的风采。相 对于大部分女性朋友来说，我们是平凡的、普通的，但我们 可以自尊、自立、 自信、自强，在平凡的岗位创造不平凡 的价值；可以有一个积极的心态，不断的学着充实自己，提 高自己的能力和尊严，让社会在事实面前认可女性的优越， 证明中国的那句古话，谁说女子不如男！ 关键在于责任 重点在于提升 成败在于细节 2011 月21日西北分公司财务管理部召开年后工作 安排会议，分工作全体财务人员参加了会议。 一，提升客户满意度的工作方案的修订 会议首先对总公司关于分公司、生产企业财务部开展 “提升客户满意度工作”进行了讨论。西北分公司财务管理 部以财务管理部提出的《财务管理部提升客户满意度的工作 方案》为指导，结合西北分公司实际，以“控制风险，提高 工作质量”为目标，深入贯彻执行公司财务工作的相关规章 制度。对于财务管理部提出的“七项服务承诺”，全体与会 人员进行了讨论，结合分公司实际情况，做出相应调整。

通 精品文档 18过狠抓各项措施的落实，有力促进财务工作的服务质量和服 务水平的提升。 二，成立财务兴趣小组 为了强化专业特色，探索专业内涵建设，西北分公司财 务管理部决定成立财务兴趣小组，通过不同的兴趣小组开展 学习活动，以提高财务人员的业务水平，全面的了解财务工 三，对2011年工作的安排 1.关于收款方式的扩展，并保证资金安全 为了能以更便利的收款方式吸引客户，我们 2011 工作重点是扩展不同的收款方式。目前我们已经与通联公司洽谈有关新的收款方式的问题，在与其签订正式合同后，会 先选择一些网点进行试点， 各配管这些财务需要在此期间宣传通联的收款方 式，并配合分公司对试点效果进行评估。 2.费用管控 在费用上，我们需要加强日常管控，加快资金流转。 3.提升绩效分析，加强团队建设 我们要做到预算目标理性和标准化，提升绩效分析质 量，助推业务，为自主经营做准备。具体按三方面实施：1） 细化和完善经营快报，提供及时、准确的分公司经营信息， 为业务经营提供决策支持。 精品文档 182）根据内部部门特点，探索进行针对性的分析评价机 制，提升分析质量，为自主经营做准备。3）月度分析和专 题分析相结合，以财务专业的眼光看待业务运营，及时提供 财务建议，助推业务，为业务经营提供财务专业的支持、服 务和保障。

会议的最后，对于如何适应财务工作面临的新形势，解 决新问题，做好新一年财务工作，侯经理提了三点要求：关 键在于责任，重点在于提升，成败在于细节，希望全体财务 人员在 2011 年能再接再厉，以高涨的热情、高度的责任感 和高效的工作推动分公司业务再上新台阶。 实习学生工作认真负责，虚心好学，在业务紧迫时 加班加点毫无怨言。在工作中能够主动地学习和请教别人， 比较仔细认真，能够完成指导老师和领导安排的工作任务。 遵守公司劳动纪律，出勤率高，与同事相处和睦，能融入团 队合作共事，体现出学校较高的德育和智育水平。 xx 同志待人诚恳,作风朴实。该学生严格遵守我单位的 各项规章制度，实习期间，未曾出现过无故缺勤，迟到早退 现象，并能与单位同事和睦相处，交流融洽，善于取长补短， 虚心好学，注重团队合作。 会计师事务所实****结 时间过得很快，转眼间，我的毕业实习就结束了。还清 楚地记得第一天去事务所报到的情形：新奇而激动。不曾想， 精品文档 18实习的帷幕始开，尾声便也在不知不觉中来到了自己的身 边。按照学校的要求，我们的毕业实习时间说短不短，说长 也真的不长。作为一名会计专业的学生，在实习的这段时间 里，我见识到了大学四年中一直止于传言的CPA 的工作生活。

感触颇多吧！因为和老师口中所说的一样，却也，不太一样? 先说说工作环境吧！事务所一般会分成很多个独立的工 作室，一般会以“一部、二部”的方式命名。我实习的地方 是浙江正大会计师事务所的五部。一进事务所，首先看到的 便是每个部门的门上挂着的成员名单。说真的，那会抬着头 看着那几个镶嵌在古铜色金属牌上的名字，有种很庄严的感 觉。走进五部的办公室，第一感觉就是“空密交错”。“空” 指的是偌大的办公室却没几个办公人员；“密”指的是一排 排的办公桌上摆满了层层叠叠的纸张，旁边的柜子里则整齐 的排放着一本本厚厚的，土黄色封皮的工作底稿。眼前的景 象很简单，却深刻的反映出了审计工作的最本质的特点：忙。 可以说，在年底和年初的这段时间里，在事务所里工作的职 员是非常少的，因为大部分的员工都出外勤了，而办公桌上 堆着的则是审计报告的工作底稿。审计工作的大部分便是由 外勤和出具审计报告构成的。 事务所的老师给我简单介绍了一下在办公室忙碌着的 成员之后，给了我第一个任务：看工作底稿。基本上实习生 都是从看底稿开始，在出外勤不是很频繁的时段，我们在所 精品文档 18里做的最多的就是看底稿了。审计工作底稿严谨而程式化， 依被审计单位的规模，会计科目的繁简而有厚薄之分。

一般 较大的单位，底稿就有很多分册。当然啦，我也发现原来审 计工作是分很多种的，最普遍的就是年度审计，除此之外还 有劳保金的审计，离任审计等专项审计。离任审计的审计时 间不一定是年底，依离任时间而定。目前等待整理的底稿中 最多的就是年审工作底稿，我就先看年审的底稿。底稿的格 式都一样，首先是封面，接着是索引，然后是总体的审计计 划，最后才是内容最多的具体业务的审计。具体的排版可能 不同的事务所会有所不同。一般事务所用的都是通用底稿。 实习生的工作，在事务所里一般比较琐碎。找凭证、找 合同、复印等等的基础工作占了很大一部分时间。刚开始实 习的时候，我觉得很无趣。如此简单的工作完全按没有《审 计风云》里那种紧张、博弈的氛围。我要做的，只是按照老 师说的：复印凭证，找财务要合同，要文件，在一些莫名其 妙的表格里填写对应的数字。不过后来我发现，这些工作看 似机械而枯燥，但却是审计工作的基础。决不可掉以轻心。 比如有一次，老师让我复印银行对账单，我机械的做着复印 工作，完全没有看对账单上的数字金额。我草草的做完复印 工作以后，就将一叠复印件给了老师。结果没多久老师就来 “找我的茬”了。原来由于我不仔细，没有核对 金额，少复印了也不知道。

这还算是最基础的，其 精品文档 18它工作，比如计算固定资产折旧、填写失算平衡表等等，就 更加要求我们做到细心、细致，比如计算折旧的时候如果明 白了固定资产“当月增加，当月不提折旧；当月减少，当月 仍提折旧”这一原理，在做折旧时就会去注意被审计单位固 定资产的购买月份，而不是简单地把它们当成整年来进行折 旧。除此之外，做得最多的就是凭证测试。一般实习前期， 老师不会把太难的科目分派给实习生来做，以货币资金、固 定资产、应收应付账款等相对简单的科目居多。流程主要是 选取大额、有代表性的明细账记录，然后对应翻看凭证，看 是否存在且真实无误。这一工作从审计理论上来说，考察的 是企业交易的真实性、存在性。故在审计过程中，我们一定 要严正以待，绝对不可马马虎虎，这是对自己的工作负责， 更是对报表使用者负责！ 对于一名实习生来说，我认为，最基本也是最重要的应 该是对具体审计流程的掌握。具体业务的审计部分便是审计 工作的精髓，凝聚了审计工作的过程，审定了的科目都汇集 与此，每个科目都由具体审计计划，审定表，抽查表组成。 后来我从老师那知道了并不是每一个会计科目都有审定的 必要，只有被审计单位年度财务报表上出现了的科目才需要 审定。

而审定表上需要填写的内容有年初审定数，就是财务 报表上的年初数；未审定数，就是我们核对了被审计单位的 明细账与总账相符后，总账上填写的科目的本年发生额；已 精品文档 10 18审定数，就是把年初数和发生额相加后的本年余额。一般来 说，已审定数是和被审计单位提供给我们的财务报表上的数 字相同的，如果出现不符就是被审计单位的财务工作出现问 题了。除了核对明细账和总账外，审计人员还需要从被审计 单位的账簿中抽出一定数量的业务，再检查这些登记入账的 业务的记账凭证是否填写正确，记帐凭证后附有的原始凭证 是否齐全。而这项工作的过程就记录在抽查表上。如果财务 报表上的存在本年没有发生额的科目，那么这个科目就没有 抽查的必要了。 再说说CPA 的工作生活中我认为和传言不太一致的地方 吧！首先是忙这个概念。实习之前，只要一提及事务所的工 作，大家的第一反应就是忙，都觉得事务所的工作室相当辛 苦且忙碌的。其实么，对，也不对。为什么这么说呢？因为 事务所的确很忙，一般每年的1-4 月份是事务所审计最忙碌 的时段。常常一出外勤就是一两个星期，还要马不停蹄天南 海北的到处跑，辛苦自是不言而喻。说不对是因为，事务所 虽然很忙，但却有淡旺季之分，过了年初这段时间，工作便 轻松下来了，朝九晚五自是不在话下。

在实习的这段时间里， 所里的老师们常常调侃说自己一年上四个月的班，放八个月 的假，虽然有点夸张，不过其中也不乏真实的成分。至少相 对于其他的一些行业来说，事务所在年初以外的时间段里， 工作还是比较轻松的。其次我认为的不同其实是和自己“想 精品文档 11 18当然”上的出入。我想当然地以为出外勤便是埋头做审计工 作，一天结束后就打道回府。就好像在学校里，审计老师给 我们观看的《审计风云》一般，紧张而忙碌。一到被审计单 位，忙得连吃饭睡觉的时间都没有了，与被审计单位的关系 更是想猫和老鼠一样：一个总是想尽办法寻找对方的破绽， 而另一方则是古灵精怪，随时随刻隐藏着真实的自己，关系 紧张到不行。而事实上，不说恰恰相反，却也十分融洽。外 出审计时，被审计单位一般都会配合我们开展审计工作，要 资料，要凭证什么时，大部分被审计单位的财务人员都会很 细心的提供给我们，他们对自己的帐证偶读比较熟悉，这样 以来，就免去了我们辛苦查找的环节。后来出去了几次以后 我发现，一般的事务所都是有稳定的客源的，那些被审计单 位一般都是老客户了。大家都比较熟悉，所以审计工作开展 得自然就会比较顺利了。此外，外出审计，吃饭是必不可少 的环节。

而这个也是与我的想法相悖的一部分。一般出外勤 时，被审计 单位都会安排食宿问题，这个问题我以前还是没听 人提及过的。不过也没想太多，总觉得应该类似于工作餐之 流。但是去了以后才发现，这必须被列入应酬一类！没有领 导去的时候还好，要是有领导在场，那么饭局就是必不可少 的了。具体细节没什么新意，唯一的印象是：大家的酒量真 好！可能是因为本身在学校里，接触这些所谓的应酬的机会 精品文档 12 18不多，所以现在想想都还有点后怕。 总而言之，实习时间虽短，却让我学到了很多东西，现 在的我们才刚刚迈开走上社会的脚步，可能会有所不适应。 但是，还是那句老话，社会是个大染缸，不管是在工作上还 是在生活上，我们都要坚持自己的原则。当然不是说社会怎 样恶劣怎样不堪，只是想说，社会毕竟不同于学校，各方面 的关系都要复杂很多，我们在融入社会的过程当中，要学会 变通，同时也要学会坚持。对很多东西，我们的认识还停留 在一个很肤浅的层面，必须要通过在社会上的磨练慢慢深 入，从而促使自己不断成长。我们的路还很长，以后要经历 的还很多，希望我们每个人都加油努力，开创属于自己的美 好时代！ 应收账款专项报告 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向 购货或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、提供 劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售产品、商 品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货 方垫付的运杂费等，是企业流动资产的重要组成部分，但因 应收账款发生较频繁，范围大，且往来单位分散，在实际工 作中，容易被人忽视。

因此，在对应收账款的审计过程中， 我们必须异常细心地去发现其背后可能存在的问题。 精品文档 13 18“应收账款”有无与“应收票据”、“预付账款”、“其他 应收款”等科目相混淆的现象 此种情况会造成核算不 实、不准确。检查时，可按现行会计制度规定的核算内容进 行逐项核对。 企业有无虚增应收账款以调节利润，夸大经营成果的现 此种情况主要是企业将未实现销售的产品做虚假销售，而将这部分“收入”通过“应收账款”科目挂账。如某企业 为了完成上级下达的利润指标而将库存产成品 30 多万元列 做虚假销售，从而虚增利润 30 余万元。检查时，应重点审 查分析原始凭证及科目对应关系。 利用“应收账款”科目转移资金 有些企业为了达到某种目的，故意将本企业资金或产成 品(商品）以“销售”或“劳务”、“外借”等名义转移 到外地某关系单位常年财务顾问的基本业务档案，然后通过该关系单位的配合将这部分资 金、物资挪作他用或者私分。如某企业年终为给职工搞福利， 而将本企业的5 万元资金以“借款”名义汇往外地某商场， 账务处理是：借：应收账款，贷：银行存款。然后，给职工 和上级领导发“购物券”，若干年后将此款项做坏账核销。 检查时，可发函询证，或检查销货发票、出库单等原始凭证。

利用“应收账款”科目调平账款 这种情况多发生于一些财会人员素质不高、责任心不强 精品文档 14 18的企业。当发生相关账簿数字不符时，财会人员不是认真查 找原因，而是通过“应收账款”科目，硬性调整数字，人为 编造常年财务顾问的基本业务档案，使其“相符”或“平衡”。这样做的结果往往是在“平 衡”的背后，隐藏着严重的违纪行为，给企业造成损失。如 我们在审计时，曾发现有一笔分录“借：应收账款—银 行40000，贷：银行存款40000”，所附原始凭证是一张银行 对账单。我们顿生疑窦：记账凭证所附原始凭证不符合制定 规定，并且账户对应关系也不符合实际，向银行收取什么款 项，难道银行向企业 借款不成?经过调查核实，原来该企业财会人员不经 常与银行核对账目，从而使负责记载该企业账户的银行记账 员以“订正账目记载错误”的名义，从该企业账户中擅自划 万元资金，“借”给某私人企业，直到年终结账时，财会人员才发现“银行存款日记账”余额比银行对账单余额多 万元，于是便以上述分录调平本企业账目。到我们审计时，此款已被无偿占用七个月之久。 少提或多提坏账准备，人为调节利润 现行财会制度规定，计提坏账准备的企业，年终按应收 款余额的 3‰-5‰的比例计提并计入“管理费用”科目。

这 样，有些企业为了调节利润就采取虚增、虚减应收账款余额 或扩大、缩小计提比例等手法来多提或少提坏账准备。 坏账损失的确认及其账务处理不符合制定规定 精品文档 15 18在实际工作中坏账损失的确认难度较大，情况比较复 杂，这就给一些企业弄虚作假、营私舞弊带来可乘之机。有 的企业为达到某种目的，将本可收回的账款作为坏账予以核 销，形成账外资金，然后用于不合理开支或者私分；有的企 业重新收回已经作为坏账损失处理的账款时不入账，而做为 企业的“小金库”；还有的企业对于确实无法收回的坏账不 予核销，长期挂账。所以，必须对坏账损失的确认和处理严 格审计，防止违纪现象的发生。检查时，应重点分析应收账 款的账龄，查询债务单位是否有偿还能力，回收措施是否得 力，核销坏账的证据是否充分等。 注意“应收账款”科目上下年度结转的“空中飞”现象 所谓的“空中飞”是指企业在本年度结束时，将某一账 户或几个账户的余额分解或合并到下年度新账的几个或一 个账户中去，不必进行账务处理就可以达到某种目的的违纪 行为。例如，某企业拨给所属食堂 25000 元款项(招待 费支出)，本应在有关费用中列支，但却记入“应收账 款”明细项目(企业内部往来款项本应记入“其他应收 款”)，到下半年结转新账时，将此款项的余额合并到 “在建工程”科目余额，而新账中的“应收账款”明细项目 也再无此项记载，这样经过“空中飞越”了两个年度，便将 这笔招待费支出在基建成本中核销了，可谓“巧妙”之至。

将已收到的应收账款不入账或推迟入账时间，以达到挪 精品文档 16 18作他用、甚至据为己有的目的 有的销售人员利用手中的权利和工作上的便利条件，周 旋于本企业和外地客户之间，将收取的货款用于个人经营活 动，或利用收款和入账的"时间差"将款项存入银行从中渔 利。检查时，要经常向对方单位发函询证或派人核对，查明 本单位应收账款是否与对方实际欠款金额相吻合。如果不一 致应进一步查明原因，防止企业遭受损失和舞弊现象的发 对于以上应收账款中可能会存在的问题，审计人员在审计工作过程中必须采取相应的审计手段对其进行规范，从而 为实现应收账款审计目标打下坚实的基础。应收账款业务控 制审计具体包括： 对应收账款签订合同控制的审计 在交易之前与购货方订立详细的购销合同；应收账款购 销合同经过公证部门鉴证后，将合同副本送交会计和仓库部 门，据以检查核对，办理结算和发货业务。 对应收账款资信调查控制的审计 企业向社会信用咨询机构查询购货方信用情况；建立动 态的客户管理系统，负责客户的信用调查、组织信用评估； 根据客户的信用情况确定货款的结算方式，决定是否赊销及 赊销的金额等。 对应收账款核准控制的审计 精品文档 17 18“核准”环节是对应收账款形成源头进行的控制，是一 个主要控制点，控制这一环节有助于避免不良债权的形成。

赊销商品经过单位负责人或授权核准人员的核准才能签订 销货合 同；对于单位接受客户的票据，要经过会计主管人 员的审批；需要贴现应收票据时应经过主管人员的审批；应 收票据的背书转让也应经过必要的审批手续等。 对应收账款记账控制的审计 应收账款以核准的销售发票和发运账单等为依据进行 记录；应收账款总账和明细账户要由不同人员根据汇总的记 账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记；由独立于记录 应收账款的其他人员定期检查核对应收账款总账和明细账 的余额；指定专人对应收账款账龄较长的客户进行催收，索 取货款，保证企业债权得到回收；应收账款的各种贷项调整 要经过会计负责人员的批准。 对应收账款登记控制的审计 设立应收票据登记簿，详细登记库存票据的种类、票号、 出票人、出票日期、票面金额、到期日和利率等；应收票据 到期收到本息、应收票据提前向银行贴现或经背书后转让等 事项均应在应收票据登记簿上作出详细的说明。 对应收账款清理控制的审计 “清理”环节是对应收账款的及时收回进行的控制，是 精品文档 18 18一个主要控制点，控制这一环节有助于避免坏账的形成。负 责应收账款业务的会计人员加强对应收账款的日常管理，定 期整理应收账款，编制应收账款账龄分析表，对到期的应收 账款及时收回；对不能按期收回的应收款项查明原因，及时 向会计部门负责人报告，采取有力的催收措施；对长期未能 收回的应收款项应区别不同情况进行处理：购货单位已经破 产或应收账款的期限已经超过法律规定的转作坏账的年限 而又无望收回的，经批准作为坏账处理；若购货单位目前虽 无还债能力，但经过一定时间后仍有可能分期偿付，则应通 过协商订立还款计划，陆续分期分批清理；对故意拖欠不还 的欠账单位，应根据合同规定的条款处理，必要时诉诸法律 加以解决。 对应收账款核对账目控制的审计 单位至少每年要同对方核对一次应收账款，检查应收账 款同对方账面数是否一致，有无弄虚作假等情况。 总之，应收账款的审计，是审计中不可忽视的环节，它 既是流动资产的重要组成部分，也是资产负债表的主要项 目，所以认真、科学、有效地进行审计具有重大的意义。

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