【摘要】税收筹划无处不在，与纳税人经营活动息息相关。当今，税收筹划的概念和意识已在国外推广并流行起来，但对税收筹划的认识仍有误区和不足问题，以下就税收筹划的基本知识作解析。
【关键词】税收筹划基本认识
税收筹划亦称纳税筹划(Tax Planning)一般被认为是与节税(Tax Saving)具有相同的本质属性。它是纳税人在遵守税法、拥护税法、不违反税法的前提下，针对纳税人自身的特点，利用会计特有的方法，规划纳税人的纳税活动，既要依法纳税，又要充分享受税收优惠政策，以达到减轻税负、解除税负或推迟纳税的一项会计工作。
一、税收筹划的必然性
随着中国市场经济的不断完善，税收筹划逐渐被国内接纳，并广为企业等纳税主体所采行。企业作为经营实体要将目光紧紧地盯在自身的经济效益上，尽力采取各种措施，增加收入，减少成本费用。但是其作为纳税人的身份来说，无论纳税怎样公平、公正、合理，都与经济利益密切相关。当收入、费用一定的情况下，税后利润与纳税金额互为消长：税款缴纳越多，税后利润越少；税款缴纳越少，税后利润越多。这种经济利益的刺激，使企业自觉不自觉地注视到应纳税款上，并希望寻找一种办法.即在不违反税法的前提下.尽可能减少应税行为，达到降低税负的目的。这就是税收筹划。
二、税收筹划的可能性
第一，税收作为政府宏观调控经济的手段其作用已越来越明显。国家对什么征税，是多征还是少征，怎样征，都可以通过设置税种、确立纳税对象、征税环节、税目、税率、减税、免税等，体现政府的宏观经济调控政策。根据税法规定，纳税人对某一税种的税负往往可以测算出在不同情况下的各种不同的结果。
第二，税收政策存在的差别性。不论一个国家的税收制度如何周全严密，税收负担在不同纳税人、不同纳税期、不同地区、不同行业和不同企业之间总是存在差别的，这种差别的存在，为纳税人选择最佳纳税方案提供了机会。而且存在的差别越大，可供选择的余地也就越大。
三、税收筹划与避税的区别
严格说来，税收筹划与避税是有所区别的。主要表现在：
第一，在执行税收法规方面。税法体现国家与纳税人之间的权利和义务关系税务筹划包括哪些方面，而税收体现国家与纳税人之间的经济利益分配关系。税法赋予纳税人进行税务筹划的权利。然而避税在税法上并未受到限制，当然亦未得到肯定。但是，利用税法的不完善性，却可以达到规避税收负担的目的。目前，没有一个国家在法律上规定避税合法并予以法律保护：但也没有一个国家在法律上明确规定避税非法而予以制裁。因此，避税本身并不存在合法与非法的问题。
第二，在政府的政策导向方面。税收是政府进行宏观调控的经济杠杆。国家通过制定税法，将国家的产业政策、生产布局、外贸政策等体现在税法的具体条款(包括实施细则等)上。税收筹划就是纳税人通过自身经济活动的调整，避开国家限制的方面税务筹划包括哪些方面，主动使其符合税收优惠政策，以达到减轻税负的目的。对此，国家税务部门不但应当允许，而且应该加以鼓励。然而避税仅是从税法的不完善方面来规避税收负担，而不考虑政府的经济政策、产业政策和自身经济活动来调整。
第三，在会计决策方面。税收筹划不仅着眼于税法，还要进行总体管理决策，将筹资决策、投资决策、营运决策、收益分配决策与税收筹划结合起来，从眼前利益与长远利益的结合上，谋求纳税人的最大经济利益。然而，避税仅就税法本身去谋划，只求当前税收利益，只求减轻当期税负，一般较少考虑其他因素，其出发点和归宿只是为了少纳税。
四、税收筹划的积极意义
第一，税收筹划有助于抑制偷税漏税的行为。人们减少税负的动机是客观存在的。但是，其行为方式可能是多种多样的。如果用违法的手段达到偷税漏税的目的，显然是我们所竭力反对的。而税收筹划的理论与实践.则用合法的手段达到减轻税负的目的.显然有助于抑制偷税漏税的行为。
第二，税收筹划不仅不会减少国家税收总量，甚至可能增加国家税收总量。税收筹划的作用是调整投资方向，做到国民经济有计划按比例发展，提高企业经济效益和社会效益。因此，企业虽然减按抵税率纳税，但随着企业收入和利润等税基的扩大，实际上对国家今后税收不仅不会减少，反而会有所增加。
第三，税收筹划有助于强化企业法律意识。同一减少税负的动机，有的采取合法手段，有的采取非法或违法手段，根本问题是纳税人的法律意识问题。税收筹划是以遵守税法和拥护税法为前提的，是建立在对税法深刻认识和理解的基础上的.因而有助于人们强化法律意识。
第四，税收筹划有助于促进税法建设。税收筹划是根据税法的规定达到减轻税负的目的。税收筹划理论与实践的发展，将会有助于促进税法的不断完善。
第五，税收筹划有助于优化产业结构与投资方向。税收筹划是利用税基与税率的差别，以达到减轻税负的目的。而税法中税基与税率的差别，是国家利用税收杠杆来引导纳税人的投资行为，达到调整国民经济结构与生产力布局的目的。尽管纳税人主观上是为了减轻自身的税负，但在客观上却在国家税收杠杆作用下，走向了优化产业结构和生产力布局的道路。
第六.税收筹划有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。资金、成本和利润是企业经营管理和会计管理的三要素。而税收筹划的理论，正是为了实现资金、成本和利润的最佳效果。所以，资金、成本和利润理论也是企业经营管理理论和会计管理理论的重要组成部分。国外一些企业在选择高级财务会计主管人员时，总是将对应聘人员的税收筹划知识与能力的考核.作为人员录取的标准之一。税收筹划理论和实践的发展程度，实际上是衡量企业经营管理水平和会计管理水平的重要指标。
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