【摘要】：目前,随着中国经济的结构的转变以及人力资源素质的提高,中国正在从一个低劳动力成本的国家逐渐像高人力成本的国家转变。很多企业为了吸引或留住人才,不得不花费重金在员工工资薪金上以增加竞争力。然而,由于中国个人所得税是超额累进制,总体税负成本较高,尤其对于中高层收入者来讲,往往企业增加的薪金并不能带来实际可供支配的税后收入同比例增长。因此,由于没有事先考虑个人所得税的影响,使得很多企业在员工薪金上虽然花费了较高的成本,但却并未达到有效增加员工收入的结果。随着现行的个人所得税政策体系不断的发展和扩大,税务筹划的空间也逐渐增加。从2005年开始至2007年中国十大税务筹划公司排名中国十大税务筹划公司排名,中国接二连三出台了针对股票期权个人所得税纳税方法的规定,使得股票期权的纳税方法更加明晰。鉴于此,本文旨在对员工工资薪金税务筹划进行研究,主要探讨引入股票期权是否可以有效提高员工税后收入从而降低公司的薪资成本。在研究中,本文首先对股票期权的概念进行阐述并对国外常见的几种股票期权激励机制进行介绍。接下来本文将对目前常见的工资薪金结构进行分析,并对股票期权激励机制在中国的税务处理的发展进行研究。继而本文将通过建立模型的方法证明,在年薪总额一定的情况下,在薪资结构中引入股票期权可以有效降低员工个人所得税税负并提出一个易操作的划分收入比例步骤。本文进一步发现,对于收入越高的人群,引入股票期权起到的税务筹划越明显,而对于中低档收入人群如年薪14万以下,通过引入股票期权收入而产生的节税效果并不明显。最后,本文还将提及在目前的环境和法律制度下,引入股票期权制度企业还应该考虑的其他问题。
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