企业并购并不罕见，通过并购能够扩大企业的规模。但是在并购的时候也有产生不少的税费，为了少交点儿税需要税收筹划，并购税收筹划该怎么做?八戒财税带你了解相关方法。
并购税收筹划该怎么做
一、并购对象选择中的税收筹划
如何找到合适的收购对象，是企业并购决策的首要问题。公司并购的动机不同，选择的对象也不同，这是并购对象选择中的决定性因素。但是，在选择并购对象时，如果把税收问题考虑进来，可以在一定程度上降低并购成本，增加并购成功的可能性。税收影响并购目标的选择，主要表现在以下几个方面：
(一)兼并有税收优惠政策的企业
税收优惠政策在地区之间的差异，决定了在并购不同地区相同性质和经营状况的目标公司时，可获得不同的收益。我国现行所得税法规定的税收优惠政策中，有一类是地区性的优惠：对注册于国务院批准的高新技术开发区内的高新技术企业，可减半征收所得税;对老少边穷地区的新设立企业，可以减征或免征所得税 3年;对设在中西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在 2001年至 2010年期间，可以减按 15%的税率征收所得税等。并购公司时可以利用我国现行税法中的地区性优惠政策，将目标公司选择在能够享受优惠政策的地区。这样，通过收购可以利用这一优惠将集团利润转移到低税地区，从而降低集团的整体税收负担，为企业节省大量的未来支出。
(二)兼并有亏损的企业
盈利企业可以选择那些在一年中严重亏损或连续几年不曾盈利、已拥有相当数量亏损的企业作为兼并对象和目标公司，以亏损企业的账面亏损，冲抵盈利企业的应纳税所得额，以充分利用盈损互抵减少纳税的优惠政策，使兼并企业所得税税负减轻。
按照国家税务总局的有关规定，被兼并企业兼并后继续具有独立纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内，由其以后年度的所得逐年延续弥补，不得用兼并企业的所得弥补;被兼并企业在被兼并后不具有独立纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内，可由兼并企业用以后年度的所得逐年延续弥补。因此，在企业兼并的税收筹划中，取消被兼并企业的独立纳税人资格，可以适用弥补亏损的政策，以达到减轻税负的目的。
二、选择并购出资方式中的税收筹划
公司并购的出资方式有 3种：现金收购、股票收购和综合证券收购。不同的出资方式有不同的税收处理方法。
(一)现金收购
目标公司的股东收到对其所拥有股份的现金支付，就失去了对原公司的所有者权益。目标公司的股东应就其在转让股权过程中所获得的收益缴纳所得税，以转让股权所得扣除股权投资成本后的净收益作为计税依据。因此，如果采用现金收购方式，就要考虑到目标公司股东的税收负担，这样势必增加收购成本，若非如此，收购协议可能无法达成。在现金收购方式下，如果采用分期付款的支付方式，可以为目标公司股东提供一个安排期间收益的弹性空间，减轻他们的税收负担。
(二)股票收购
股票收购指收购公司通过增发本公司的股票替换目标公司股票或购买目标公司的资产，从而达到收购的目的。采用股票收购一方面收购方不需要支出付大量现金，通过换股兼并，即可达到追加投资和资产多样化的财务管理目的;另一方面目标公司的股东由于既未收到现金，也没有实现资本收益，因而无须因此而支付所得税，同时也不会因此丧失他们的所有者权益。我国税法规定，如果合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产不高于所支付股权票面价值 20%的公司并购税务筹划，被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。采用股票收购要求资本市场发展比较成熟、稳定、收购方的股票价值较高，经营状况稳定，否则，目标公司股东可能宁愿选择现金支付的形式。另外，股票收购会导致收购公司控制权的分散，这也是在决定采用这种收购方式之前必须考虑的。
(三)综合证券收购
综合证券收购指收购公司对目标公司的出价为现金、股票、认股权证、可转换债券等多种形式证券的组合。这种出资方式为税收筹划提供了较大的空间。比如向目标公司股东发行公司债券，以此来换取他们手中所持的股份，收购方达到了控制目标公司的目的，目标公司的股东变为收购方的债权人。这种出资方式可以为收购方节省一笔税收支出，因为债券利息是可以在税前扣除的。综合证券收购方式在国外运用得较为普遍，由于我国证券市场还不够成熟，各种金融工具还没有完全发展起来，因此这种收购方式在我国应用较少。
三、收购融资中的税收筹划
在进行收购时，收购方对所需筹集资金的来源和成本进行事前评估，是其拟定财务计划的必经步骤。企业的融资渠道可分为内部融资和外部融资。内部融资是依靠公司的自有资金支付收购价款。这种方式受企业自有资金规模的限制。外部融资是向公司外的经济主体筹措资金，主要有债券筹资与股权筹资两种。债务筹资有向银行借款、发行公司债券等。相比之下，债务筹资所支付的利息可以在税前列支，能降低公司融资成本，尤其是发行可转换债券能在前期享受利息减税的优惠，一旦债券转换为股权证明，又可以不再以现金还本付息，不失为筹资的好办法。另外杠杆收购也是收购融资中的税收筹划的一种办法。杠杆收购是通过增加公司的财务杠杆去完成兼并交易，其实质就是公司主要通过借债来获取另一个公司的产权，又从后者的现金流量中偿还负债。杠杆收购之所以流行，主要基于税收方面的考虑，因为收购方的债务利息可以在税前扣除。杠杆收购使收购方不需要动用自有资金便可以取得另一家公司的控制权，被收购公司如果经营比较正常，被收购后有稳定的现金净流量，可以通过上交利润等形式为收购公司偿还债务提供资金来源。但是，一旦被收购公司经营出现问题，会直接影响到收购公司的偿债能力，使收购公司陷入债务危机之中。所以，要谨慎使用这种方式。
企业怎样合理避税
1、材料计价方式的选择。
材料计算法是指企业在计算材料成本时，为了让成本值能最大，所采取的的成本计算方法。利用成本影响利润，进而影响所得税的高低。计价方法主要有先进先出法，加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等。不同的计价方法，产生的结果对企业成本、利润或纳税额的影响是不同的。
一般，材料价格是持续上涨的，后进的材料先出去，计入成本的费用就高;而先进先出法势必使计入成本的费用相对较低。企业可按照具体情况，灵活运用计价方法。若企业正处免税期，企业利润越多，其得到的免税额就越多，这样，企业就可以通过选择先进先出计算材料费用，以减少材料费用的当期摊入，扩大当期利润;相反，如果企业正处于征税期，其实现利润越多，则缴税越多，企业可选择后进先出法，将当期的材料费用尽量扩大，以达到减少当期利润，少缴纳所得税的目的。
2、固定资产折旧方式的选择。
由于折旧要计入产品成本，直接关系到企业当期成本的大小、利润的高低和应纳税额。因此，怎样计算折旧是十分重要的事情。在计算固定资产折旧时，应该考虑固定资产原值、固定资产残值、固定资产清理费用、固定资产使用年限等因素。
常用的折旧方法有以下几种：使用年限法、产量法、工作小时法、加速折旧法。不同的折旧方法对税收有不同的影响。首先，不同的折旧方法对于固定资产价值补偿和实物补偿时间会造成早晚不同。其次公司并购税务筹划，不同折旧方法导致的年折旧额提取直接影响到企业利润额受冲减的程度，导致累进税制下纳税额的差异，及比例税制下纳税义务承担时间的差异。企业正可利用这些差异，选择最优的折旧方法，达到最佳税收效益。
3、筹资渠道的选择。
企业可以通过包括筹资渠道的选择及还本付息方法的选择，使企业达到最大获利水平和税负的减少。一般来说，企业筹资渠道有财政资金、金融机构信贷资金、企业自我积累、企业间拆借、企业内部集资、发行债券和股票、商业信用、租赁等等形式。从纳税角度看，这些筹资渠道产生的税收后果有很大的差异，对某些筹资渠道的利用可有效地帮助企业减轻税负。站在避税角度，企业内部集资和企业之间拆借方式效果最好，金融机构贷款次之。
并购税收筹划该怎么做?八戒财税提醒上文介绍的三种方法是在并购税收筹划中企业常用的，应该要根据实际的情况来选择相应的方法。
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