第八章 企业所得税的税务筹划 优惠政策的运用 应纳税所得额的税务筹划 所得税会计政策的税务筹划 第一节 所得税优惠政策的运用 一、运用投资于国家重点扶持的产业进行税务筹划 （一）运用投资于农、林、牧、渔业项目进行税务筹划 （二）运用投资于公共基础设施项目进行税务筹划 （三）运用投资于环境保护、节能节水项目进行税务筹划 二、运用投资于高新技术企业进行税务筹划 三、运用促进技术创新和科技进步的优惠进行税务筹划 （一）运用技术转让进行税务筹划 （二）运用从事创业投资进行税务筹划 （三）利用企业的“三新”技术研究开发进行税务筹划 四、运用购买专用设备投资进行税务筹划 五、运用优惠税率进行税务筹划自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。筹划方法：可用增加费用、捐赠或经营性租赁等形式筹划。 六、运用选择地区投资优惠进行税务筹划 七、运用安排残疾人员就业进行税务筹划 八、运用推迟获利年度出现进行税务筹划 例：某新办软件生产企业，2008年分别在广州和杭州建成A、B两家软件开发企业，两家企业均从2008年开始投产经营，经营期限为10年。
2008年－2016年，两家企业运用了不同的销售策略，预计经营业绩分别如下表： 年度 2 2 2 利润 －60 50 －20 10 130 190 300 350 400 年度 2 2 2 利润 30 －20 20 －10 80 200 300 350 400 B公司经营业绩 A公司经营业绩 第二节应纳税所得额的税务筹划 一、合理压缩收入总额 二、利用准予扣除项目进行税务筹划 （一）利用工资、薪金支出进行税务筹划 （二）利用公益、救济性捐赠支出进行税务筹划 三、境外所得已纳税额扣除的税务筹划 1、限额抵扣法 2、定率抵扣法 四、管理费用分配的税务筹划 例：美国企业康美公司在中国投资成立了两个办事处A和B，康美公司直接控制这两个办事处，其职能主要包括市场开发、销售、外界协调等。康美公司的税率为30%，A、B机构的税率为25%。在实行集中管理的过程中，康美公司发生了大量的管理费用，发生的费用为6000万元，应税收入为5000万。与A机构场所相关的应税收入为1000万元企业所得税的税务筹划，费用500万元，应纳税125万元。
与B机构场所相关的应税收入为1000万元，费用400万元，应缴所得税为150万元。因康美公司的管理费用没有分摊，整体税负较高。对康美公司的管理费用进行分析企业所得税的税务筹划，与A、B机构相关的直接费用为总共为200万元，与康美公司总部相关的直接费用800万元，另外为间接费用5000万元。 第三节所得税会计政策的税务筹划 一、利用固定资产折旧计算方法进行税务筹划 （一）利用折旧方法进行税务筹划 1、在盈利企业 经营者：加速折旧相当于是纳税期递延，可以节税。 所有者（企业股东）：关心企业税后利润，加速折旧使企业税后利润递延，延长所有者投资回收期，对股东不利。 2、在企业减免税优惠期：应选择减免期折旧少，非减免期折旧多的折旧方法。 3、在亏损企业：选择的折旧方法，能使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的折旧额降低。 （二）利用折旧年限进行税收筹划 筹划方法： 1、盈利企业：选择最低的折旧年限。 2、在享受所得税税收优惠政策的企业，选择较长的折旧年限。 3、亏损企业：通过选择合理的折旧年限，使亏损的税前弥补不足对折旧费用抵税效应的抵消作用减到最低程度。 例：天华公司购买了一辆价值150万元的汽车，残值率为10%，该企业适用25%的企业所得税税率。
使用年限为8年或6年，（1）正常情况下哪个年限更有利于企业节税？（2）若该企业享受免二减三，小车为该企业开始经营第一年购进 ，如何筹划？ 二、成本费用核算的税务筹划 1、选择合理的费用分摊方法 盈利年度 亏损年度 享受优惠政策年度 2、选择合理的存货计价方法 在盈利企业，选择前期成本较大的计价方法。 在享受所得税优惠政策的企业，应选择减免税期成本少、非减免税期成本多的计价方法。 在亏损企业，选择的计价方法，必须能使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的成本费用降低。 3、选择合理的坏账核销方式 备抵法：提取坏账准备金，该方法可以增加当期扣除项目，降低当期应纳所得额，延期纳税。 直接转销法：按当期实际发生坏账数扣除。
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