增值税筹划(个税筹划)

增值税税收筹划一纳税人身份认定的税务筹划增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇为小规模纳税人与一般纳税人进行纳税筹划提供了可能性人们通常认为小规模纳税人的税负重于一般纳税人但实际并非尽然如果是高科技企业增加值比较高选择小规模纳税人更合算纳税人进行税务筹划的目的在于通过减少税收支出以降低现金流出总量企业为了减轻税收负担在暂时无法扩大经营规模的情况下实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换必然会增加会计成本一一般纳税人与小规模纳税人的筹划在此主要采用无差别平衡点增值率判别法选择纳税人的身份购进项目金额销售额×1－增值率进项税额可抵扣购进项目金额×进货增值税税率销售额×1－增值率×进货增值税税率对于一般纳税人应纳增值税额销项税额－进项税额销售额×销货增值税税率－销售额×1－增值率×进货增值税税率销售额×[销货增值税税率－1－增值率×进货增值税税率]对于小规模纳税人应纳增值税销售额×征收率假设两者税负相等从而求出无差别平衡点增值率1－销货增值税税率－征收率÷进货增值税税率如下表所示一般纳税人销货税率一般纳税人进货税率小规模纳税人征收率无差别平衡点增值率133不存在1734118当增值率高于无差别平衡点增值率时小规模纳税人划算当增值率低于无差别平衡点增值率时一般纳税人划算特殊情形当进货税率为13而销货税率为17时只要有增值就作为小规模纳税人划算二增值税纳税人与营业税纳税人的筹划在销售价格相同的情况下税负的高低主要取决于增值率的大小增值率高的应作为营业税纳税人负担较轻当增值率为某一数值时两种纳税人的税负相等至于具体的方法同在进行一般纳税人与小规模纳税人的筹划时用到的数学方法此处就不再做过多的讨论了二经营方式的税务筹划兼营是指纳税人除主营业务外还从事其他各项业务一种是同一税种但税率不同如同是增值税的应税项目既包括适用17税率的货物同时又兼营13低税率的货物可分别记账并按其所适用的不同税率各自计算应纳税额对混合销售的税务处理是从事

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