税收筹划对纳税人经营筹划具有十分重要的意义 现经济利益最大化的目的，在法律允许的范围内，对所纳税事项进行 有效的 体上的财务筹划工作。 随着市场经济运行规范化、法 治化的逐步加强，纳税人纳税意识 的稳步提高，纳税人从维护自身的 整体利益和长久利益出发，必将摒 弃偷税逃税和避税等的短期行为， 转而进行科学的税收筹划，谋求长 久的发展。 税收筹划是纳税人在遵纪守 法的前提下， 为主动地实现其需 求，维护自身权益所采取的一种统 筹管理方法。 在实施这种方法之 前，纳税人对自己主动采取的行为 及其后果 合理分析预测出将能给企业带来的未来的经济利益，税收筹划就是 这种具有法律意识的主动行为。根 据税法规定，纳税人在法律允许的 范围内，不仅有从事经营活动，获 取利益的权利，而且还有选择生存 与发展的权利，税收筹划恰恰是纳 税人对社会赋予其权利的具体应 用。通过税收筹划的活动，纳税人 可以在一定程度上阻止偷税、逃税 及抗税等违法行为的发生。因此， 税务机关在鼓励纳税人依法纳税 的同时，还要积极地参与、监督、引 导企业合理地利用税收政策，使企 业享有其最充分的权利，自主合法 地进行税收筹划。纳税人加强税收 筹划是其财务管理中最重要的一 环如何筹划企业税收，它要求纳税人拥有具备专业素 质的财务决策人员，依法建立健全 规范的财务制度和选择合适的会 计核算方式。
只有这样，才能给税 收筹划提供科学的依据，才能进行 有效合理的税收筹划，提高纳税人 当前税收筹划存在的误区。#、税收筹划不是避税。税收筹 划与避税从 表面上看是有些相似， 但本质是不同的。避税 是纳税人在 不违反税法规定的前提下，利用税 法的漏洞或规定不明确之处，巧妙 安排自己的 经营活动，以减少其纳 税的行为。其合法与非 法并无一个 统一的标准，这取决于国家对此的 态度。避税从某种意义上说，虽然 不违法，但 是他它采取的是有意钻 税法空子的不正当手段， 有悖于国 家税收政策的意图和导向，而且侵 了国家的政治和经济利益，因而被认为是不道 德的，税务部门是持 反对态度的。 $、税收筹划不是偷骗税。偷骗 税是纳税人有意违反税法规定，使 用欺骗 定纳税的行为，它有三个显著特 知违反税法规定而擅越雷池。二是客观上 隐瞒或欺骗。 三是其行为后果是 “不按规定缴纳税款”。对于偷骗 税收筹划是一门学问，它不是简单地照抄照搬政策、 依葫芦画 瓢，它是建立在对税收政策和企业 经营状况全面了解和掌握，并加以 综合分析的基础之上，通过分析比 较税收法规中的细微差别，全面掌 握各项税收优惠政策，进而深入挖 掘税收筹划的空间。
这样经过认真 调研和反复地论证，认为确有可行 性和可能性才行。企业要建立与企 业自身、中介机构和税务机关三者 合作的信息畅通的积极模式，把税 收筹划工作落到实处，否则不能开 展有效的税收筹划。 纳税人在进行税收筹划时，要 充分研究现行的税收政策，并结合企业实际情况制订合理的筹划 完全可以通过国家税法的规定延 缓税金的缴纳。 !、关于消费税的筹划。 行制度规定，消费税有从方案。首先，可以围绕税种进行税 从企业销售收入的角度进行 价定率、从量定额和复合计税三 收筹划。由于不同税种的性质不 筹划。纳税人可将部分付款或赊 种，对随货出售的包装物无论是 同，纳税多少就有差别，围绕税种 销的货物进行合法的税收筹划如何筹划企业税收， 否单独计价，均应并入销售额计 进行税收筹划，就是要选择节税 以延缓销售收入的纳税时间。如 征消费税，但如果包装物并未随 空间大的税种入手。对纳税人经 可将部分付款和赊销业务 同产品销售，而是借给购货方周济利益影响较大的税种通常就是 转使用，仅仅收取包装物押金的筹划的重点。其次，还可以看税种 算，以使税金的计算时间，从发出 话，只要此项押金在规定动作时 的税负弹性，弹性越大，节税的潜 货物视同销售转为以合同约定的 间内（一般为一年）退回，可以不 力就越大。
同时，要围绕税收优惠 日期和受托方交回代销清单时确 并入销售额计算纳税，因此企业 政策进行税收筹划。税收优惠是 定收入的实现，这样就可以在真 可考虑在不影响正常销售运营的 国家为实现税收调控功能，在税 正取得了销售收入之后缴纳应纳 情况下，对可进行再利用的包装 种设计时设立的优惠条款。纳税 税款，既可延缓增值税缴纳时间， 物采用出借的方法来计算纳税， 人如能用足税收优惠政策，就可 又可延缓所得税的缴纳时间 获得节税效益。利资金的再利用。 时企业占用的包装物押金在归还 下面列举几种常见的税收筹 划方法。 &、关于所得税的筹划。 固定资产折旧看，固定资之前，亦可作为正常资金加以利 用，一点也不会影响企业的资金 #、关于增值税的筹划。 择身份不同的纳税人。如产折旧有三种方法，其中对于高 科技产品和易损耗大额的固定资 占有量。 纵观当前纳税人的现状 小规模纳税人与一般纳税人在纳产，可选用加速折旧的办法计提 收筹划没有成为企业投资所考虑 税负担率上有一个分水岭，在企 折旧，从而使企业税收负担与固 的因素，在企业决策中没有占到 业利润率达到!"$时，二者的税 收负担相同，低于这个界限，一般 定资产的损耗情况相一致。
这样 不仅可以使企业的所得税应税所 应有的地位，这和税收筹划的宣 传不到位有很大关系，也和税收 纳税人的税负较低，而高于这一 得额合理后移，而且有利用企业 界限，小规模纳税人的税负较低。的技术进步，和采用先进的生产 系。税收筹划需要通过征纳双方 因此企业在自己身份的认定上应 设备。 及社会中介机构的积极参与 该有一个明确的认识。比如某塑从国家优惠税率看，应该用 这三方的共同努力下，形成纳税 料制品厂，其原料为废品收购站 好国家的税收优惠政策。国家为 人主动筹划、税务代理机构积极 的废品塑料，生产出的塑料瓶和 了鼓励中小企业的发展，设计了 参与筹划、税务部门依法监督筹 盖供应制药厂和一些化工产品的 两档优惠税率，在年度应纳税所 划的格局。 厂家，由于塑料制品厂从废品收 得额刚好超过并很接近这两档税 作者单位：呼市赛罕区国 购站无法取得增值税专用发票， 所以税负率几至#%$，税负相对 较重，后不得不转为小规模纳税 率的分界线 （!万元和#’万元） 时，可以采用捐赠、适度增加业务 招待费等多种方法适度抵减年度 税局） 人经营，一起一落颇费周折，也承 应税所得额，从而达到税负最小 担了本不应该承担的高税负。
化的目的。但不可为减少所得税 在存货周转过程中，增值税 而铺张浪费，也不可因噎废食错 的税收筹划也是十分重要的。增 失发展业务的良机。同时，国家在 值税实行购进扣税法，工业企业 西部大开发过程中对一些鼓励发 购进货物验收入库后，就可凭增 展的行业也出台了相应的所得税 值税专用发票抵扣进项税额 优惠政策，这些都可以作为企业然不能降低企业的整体税负
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