昨天的文章中，我们说了公司租个人的房子，房东不开发票的情况下怎么办。因为没有发票，是没法税前扣除的，所以要么说服房东去代开发票，或者干脆公司代替房东去开发票。
不管哪种情况，其实税费都是由公司来承担了，所以为了让这部分由房东承担的税费，也能在公司税前得到扣除，昨天文章里，我们提供了一个反算税前租金的方法，通过这个方法来计算租金，就能包含各种税费，也就能在税前扣除了。
不过租房子并不单单只有租金这一项费用，它还有水费和电费的问题。
因为一般来说，自来水公司和电力局，只会将发票开给房屋的所有人，也就是房东。这种发票抬头是房东的，自然无法拿到公司进行税前扣除，更别说抵扣增值税了。
该怎么办呢？
其实有一个很简单的办法，那就是开分割单。分割单的作用就是将水电费进行分割，分割后，各实际用电单位，按照分割单上的金额入账，作为所得税税前扣除的凭证。
这个方法，在《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国税2018年第28号）的第19条例有规定。
不过在该条款中，并没有规定分割单应该是什么样子的，实务中，也没有统一的模板，把握的原则就是要能完整地显示费用分割情况，这里笔者提供两个模板给大家，一个是由河北省税务局公布的一个电费分割单，还有一个是简化版的水电费分割单，截图如下，可以供大家参考。
如果需要EXCEL版本的，可以私信回复以下关键字，即可获得文件：
分割单
分割单能解决的，是所得税税前扣除的问题，并不能解决增值税抵扣的问题。也就是说，公司并不能凭借分割单进行增值税的抵扣。
增值税的抵扣，只认增值税专用发票。
如果需要抵扣，那么尽量租公司的房子，而非个人，之后让对方公司给你开增值税专用发票，而不是分割单。
个人如果需要开发票，是要到税务局代开，而税务局一般不会代开水电费发票。
那有人就问了，对方公司说他们公司经营范围就没有销售水、电，开不出水电费发票。
这就需要你与对方公司财务沟通了，这本质上就是一个转售水电的行为，就算公司经营范围没有这个业务，也并不妨碍公司开具相应的发票。
之前我也就超经营范围开票的事情，专门发文讨论过，有兴趣的朋友可以翻一下我之前的文章。
在你跟对方公司协商好，可以开出水电费发票后，又会可能遇到什么问题呢？我们来看一下。
电费方面，房东公司从供电局拿到的发票税率是13%，开给你公司的发票税率也是13%，如果房东公司没有对出租房屋的电费加价，那么房东公司在增值税上，就是一进一出，并不会造成它多交增值税，因为收入成本都一样，所以所得税也没有影响，顶多就影响多交一点印花税。
所以电费方面，开具增值税专用发票，没有多大问题。
但是水费方面，却没有这么简单。
因为自来水公司开给房东公司的水费发票是3%的税率，但是房东公司转供水费，开出的发票，税率却只能是9%，这就造成房东公司因为税率不同，而出现亏损。
我们举例如下常年财务顾问费可以抵扣吗，1030元的水费，房东从自来水公司取得发票，不含税金额是1000元，税金30元，而它开出来给承租方的发票，税率变为9%，不含税金额944.95元，税金85.05元，因为转供水费，它亏损=944.95-1000=55.05元。
为什么会这样呢？因为自来水公司能够取得的进项发票很少，税负就会很高，因此税法上特别规定，一般纳税人销售自产的自来水，可以按照3%的税率简易征收，所以自来水公司一般都是按3%税率开票。
但是房东的水不是自产的，所以它没法按照3%简易计税，只能按照9%来计算，所以就导致了上面例子中的亏损。
这种情况下常年财务顾问费可以抵扣吗，房东公司一般不会愿意开票。
怎么解决？
如果要房东公司开票，一个办法就是换算成9%税率下的含税金额。1000元的不含税金额，换算成9%税率的含税金额为1090元，也就是公司付1090元给房东公司，房东公司开1090元的水费发票，这样，房东公司不会出现亏损，公司也能拿到发票抵扣。
这个水费的问题，其实在营改增后就出现了，税总为了解决这个问题，发布了2016年第54号文，规定如下：
因此，如果是向公司租的房子，水电费最好还是让公司开增值税专用发票。
更多财税咨询、上市辅导、财务培训请关注Z6尊龙官网咨询官网 素材来源：部分文字/图片来自互联网，无法核实真实出处。由Z6尊龙官网咨询整理发布，如有侵权请联系删除处理。
400-835-0088
