建筑施工企业税收筹划与建议 本文关键词：税收筹划，建筑施工企业，建议
建筑施工企业税收筹划与建议 本文简介：摘要：本文简要分析了“营改增”意义，阐述了“营改增”对建筑施工企业的影响，针对“营改增条件下建筑施工企业税收筹划展开了相应的研究分析，结合本次研究，发表了一些建议看法，希望可以充分把握“营改增”政策，实现对建筑施工企业税收筹划工作的优化和完善。关键词：“营改增”；建筑施工企业；税收筹划在我国当前税收
建筑施工企业税收筹划与建议 本文内容：
摘要：本文简要分析了“营改增”意义，阐述了“营改增”对建筑施工企业的影响，针对“营改增条件下建筑施工企业税收筹划展开了相应的研究分析，结合本次研究，发表了一些建议看法，希望可以充分把握“营改增”政策，实现对建筑施工企业税收筹划工作的优化和完善。
关键词：“营改增”；建筑施工企业；税收筹划
在我国当前税收体制下，营业税与增值税都属于流转税，“营改增”的实施，可以在减轻企业负担的同时实现对税负的有效控制。“营改增”的实施能够将增值税中进项税额与销项税额相互抵扣，对企业内部构架以及市场产业结构调整及技术革新都有着着非常大影响。我国建筑施工企业的工程项目一般都建设期比较长，在项目前期如果没有预付款或者结算滞后的话由施工企业将出现垫资现象，在施工前还需要缴纳一定的质量保证金给发包单位，工程项目预付款在没有进项发生就要缴纳税款开票，会很大程度上增加企业销项票据已经开完而进项滞后不能抵扣增加赋税的风险。“营改增”条件下，建筑施工企业需要提前做好税收筹划方面工作，更好的应对税制改革，本文就此展开了研究分析。
一、“营改增”意义
自“营改增”政策推行后，实现了在建筑产业等行业中推广和应用。在建筑施工行业未进行“营改增”前，存在不跟收入与成本挂钩的税收负担，即使项目经营成本进项过大出现亏损建筑业税收筹划，营业税及附加税金仍要根据合同完成量来让企业承担。税改前建筑施工过程中，施工项目同时承担进项采购环节税增值税和收入部分的营业税，增加了企业税赋。税改后如果未能做好合理划分，不仅阻碍增值税抵扣链条，同时还会对我国税收制度的改革带来非常大影响。增值税属于价外税，主要是针对商品增值额收取，可以减少商品流通过程中各个环节重复征税情况。当前建筑施工企业实施营改增后增值税会征收10%，以此实现对我国税收体系和税收制度的优化和完善。在市场主体激励情况下，明确行业分工，优化产业结构调整和技术革新，促进社会就业，能够更好的维持整个建筑行业的持续稳定发展。
二、“营改增”对施工企业的影响
1.“营改增”后建筑施工企业税负成本转嫁“营改增”的实施能够有效降低行业税负，在减轻企业压力的同时促进经济的发展。理论上而言，建筑企业“营改增”实施后，可以在税费征收过程中减少企业应缴税额，但是理论分析与实际中存在有一定的偏差，“营改增”试点后发现，很多建筑行业企业的实际税负要高于“营改增”实施前的税负，同时存在有一定的上升趋势。通过多个方面综合分析发现，“营改增”实施后建筑施工企业税负上升主要是因为当前建筑企业的经营方式以粗放式为主建筑业税收筹划，未能满足“营改增”政策所要求的水平，其中未能达到进项税额抵扣要求问题最为明显，增值税专用票获取难度非常大。受到施工地点因素影响，施工企业的原材料采购只能从个体经营者以及小规模纳税人方面购买，仅能获取一般人的增值税发票，很难实现进项税额的有效抵扣。另外，受到建筑施工企业施工年限等因素影响，施工企业所使用的施工设备等都具有使用年限固定资产性质，营改增政策中，税改前所购置的各项设备以及固定资产不能进行进项税额抵扣。另外，在人工成本方面，建筑施工企业的施工人员很多来自劳务公司工人，同时还包含有大量自发组织的农民工队伍，这些施工组织模式无法提供增值税专用发票，但是人工成本在企业施工成本中占有非常大比例，在这种情况下，“营改增”的实施会增大企业的税收负担，企业生产经营成本明显升高。“营改增”实施后，这些劳务的需要，必须要向有资质的、能够开具增值税专用发票的劳务公司进行采购。综合以上情况，所有进项成本采购必须尽量向有资质、有一般纳税资格的客商进行采购。2.为税收筹划提供有利空间“营改增”实施后，在纳税人、税率、进项税额抵扣等方面都有了新的规定和要求，建筑施工企业可以结合自身实际情况利用新政策提高税收规划合理性。建筑施工企业经营模式中，建筑施工有些主材(砂石料)及辅助性材料在向自然人采购很难进行进项税额方式抵扣，初期施工中的进项在没有预付款或者与发包方结算付款滞后的情况下多由施工企业承担，增加企业在生产过程中垫资和税金预缴资金压力，针对这一问题，可以通过项目建设过程中的筹划解决，利用“营改增”政策，能够对企业的税收筹划思维进行拓展，减轻企业税收负担。
三、“营改增”条件下建筑施工企业税收筹划建议
1.充分把握相关政策，做好税制改革准备工作“营改增”中税务筹划更多的是为了降低企业的生产经营成本，为企业创造出更多的经济效益。“营改增”模式下，企业在税收筹划过程中，必须要对相关政策有充分全面的理解和把握，实现对优化的最大化运用。为了满足这一目标，企业的财务工作人员必须要具备有足够的专业素养，从与税务有关的会计处理以及增值税专业发票管理等方面出发，提高在相关政策方面把握有效性。2.做好税务筹划基础建设，完善行业弊端建筑施工单位多选择粗放式管理模式，这种管理模式很难满足“营改增”政策精细化需要，不仅会影响到新政策改革的顺利进行，同时还会很大程度上增加企业的税收负担和压力。为了更好地满足“营改增”要求，促进企业的良性发展，企业必须要结合自身实际情况，做好税务筹划的基础建设。增强财务人员的专业素质，以专业的工作能力应该新政策考验，企业内部需要加大宣传力度，做好最基础培训，使生产环节相关工作人员(如物质采购、计划经济合同部部门)具备有足够的新政策意识，转变自身税收观念，为企业的税收筹划打下良好基础。
四、结语
“营改增”政策的实施可以在降低企业经营成本的同时促进企业的持续稳定发展，当前“营改增”政策在建筑施工企业的应用还受到企业粗放式经营模式等因素影响，实际应用存在一定的问题，为了做好“营改增”条件下建筑施工企业税收筹划，一方面要充分把握相关政策，做好税制改革准备工作，另一方面要做好税务筹划基础建设，完善行业弊端，更好的满足建筑施工企业持续发展需要。
参考文献：
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