第四章-增值税的纳税筹划案例分析————————————————————————————————作者:————————————————————————————————日期: 第四章增值税纳税筹划案例分析案例一一、案例名称:利用不同促销方式进行纳税筹划二、案例适用:“几种特殊销售方式的征税规定”三、案例内容:某商场商品销售利润率为40%,销售100元商品,其成本为60元,商场是增值税一般纳税人,购货均能取得增值税专用发票,为促销欲采用三种销售方式:一是商品7折销售;二是购物满100元者赠送价值30元的商品(成本18元,均为含税价);三是购物满100元者返还30元现金。以上是商场较常见的三种让利促销活动,试比较分析:⑴以上三种方式所涉及的税种及承担的税负(暂不考虑城建税和教育费附加)。⑵上述方案的优劣次序总是固定的吗?如果前提条件发生变化,上述方案的优劣会随之改变吗?网上的第一种答案涉及的税种:增值税、城建税、教育附加、地方教育附加、企业所得税。第一种:7折开具在同一张发票上,按销售折扣与折让(70-60)*17%=1.7元第二种:满100元者赠送价值30元,{(100-60)+(30-18)}*17%=8.84元第三种:购物满100元者返还30元现金(100-60)*17%=6.8元以上均未换算成不含税价。
由此比较,第二种税负最高,第一种税负最低。网上的第二种答案涉及的税种:增值税、城建税、教育附加、地方教育附加、所得税第一种应交税金=销项税-进项税=(70-60)*17%=1.7第二种应交税金=销项税-进项税=(100-60)*17%+(30-18)*17%第二种应交税金=销项税-进项税==(100-60)*17%应采用的促销方式,需要计算最终的盈利数,如果计算出结果的话,应该采用第二种案例二一、案例名称:对混合销售行为的筹划二、案例适用:“混合销售行为的筹划”三、案例内容:(1)2002年5月,我公司在北京某专业电器商场购买了一台空调,空调售价为4000元(含税价)。该公司电器商场为了促销,推出了为客户免费安装服务。实际上,购买电器免费安装已成为商业****惯。经过询问我们发现,为我们安装空调的不是该专业电器商场的人,而是另外一家安装公司。安装人员称:该专业电器商场每条空调付给安装公司200元安装费。这样,电器商场开具4000元的发票给消费者,安装公司另开具200元的发票给电器商场。有关税收如下:电器商场开具了4000元的发票要按17%税率计算增值税销项税额,即:4000/(1+17%)*17%=581.2(元)安装公司就200元的安装费按3%的税率缴纳营业税,营业税为6元。
试分析该商场的节税空间。(2)某木制品厂生产销售木制地板砖,并代为用户施工。1997年12月,该厂承包了某歌舞厅的地板工程,工程总造价为10万元。其中:本厂提供的木制地板砖为4万元增值税纳税筹划案例分析,施工费为6万元。工程完工后,该厂给该歌舞厅开具普通发票,并收回了货款(含施工费)。假如该厂1997年施工收入60万元,地板砖销售为50万元增值税纳税筹划案例分析,则该混合销售行为如何纳税?如果施工收入为50万元,地板砖销售收入为60万元,又该如何纳税?案例三一、案例名称:运费筹划的思路二、案例适用:“运输费用的税收筹划”三、案例内容:A企业是从事环保产品甲产品的生产企业,年销售400多万元。由于市场竞争相当激烈,企
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