合理避税的N种方法 前言：在市场经济体制下，依法纳税是每个企业应尽的义务，但是较重的税收负担，有 时又成为了制约企业向更大规模发展的桎梏，也加重了个人经济负担。而在诸种方式方法中， 偷税是违法的，要受法律制裁；漏税须补交；欠税要还；抗税要追究刑事责任，唯有避税， 既安全又可靠，自然就成为首选的良策。那么企业、个人如何在不触犯国家法律的基础上合 理避税以达到节支目的呢？合理避税是是指纳税人在法律允许的范围内，采取一定的形式， 方法和手段，避免或者减轻税赋的行为。大体上有三种形式：合法型、非违法型、形式合法 而内容不合法，它是纳税人为了规避或减轻自身税收负担而利用税法漏洞、缺陷或税收征收 管理的薄弱环节等所进行的非违法的避税法律行为，利用税法特例、选择性条款、税负差异 进行的节税法律行为；以及为转嫁税收负担所进行的转税纯经济行为。 合理避税的具体手法有以下几种： 一、转让定价：通过关联企业，达到整体最大限度的逃避纳税义务。对产品、劳务的交 易不按市场价格进行，在税率高地区采用高进低出，在低税率地区采用低进高出，以达到整 体的避税。在跨国企业中甚至还存在开票公司这种形式。 二、企业存货计价避税：利用企业内部具体的核算方法和存货的市场价格变动，采用高 转成本，低转利润的办法。
三、折旧：采用税法允许而对企业有利的折旧方法。 四、资产摊销法：对无形资产、递延资产、低值易耗品、包装物、材料的摊销尽可能保 持成本最大化，税前利润最小化。 五、筹资租赁法：以支付租金的方法降低企业利润和税基。 六、信托手段：通过在税收优惠地区设置信托机构，让非优惠地区的财产挂靠在优惠地 区的信托机构名下，利用税收优惠政策避税。 七、挂靠避税：例如挂靠在科研、福利、教育、老少边穷地区。 想偷税漏税的人毕竟是少数，但是更多的人希望，在合法合理的情况下，尽量为自己多留一 些钱。这种想法并不过分，但是做起来也不容易，只有熟悉税法，熟悉各种税收优惠的，才 能做得得心应手。 案例 王女士是一名高档住宅装修设计师，有着不菲的收入，不过，也要缴纳不菲的个 人所得税。每当拿到报酬的时候，“丰收”的喜悦同时带来高额纳税的难题。王女士的收入 属于一次性收入的劳务报酬，按照个税法规规定，“税法第三条第四项所说的劳务报酬所得 一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000 元。”“对前款应 纳税所得额超过20000 元至50000 元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额 加征五成；超过50000 元的部分，加征十成。
”通常，王女士的一次设计费用在30000 右，以此为例，如果一次申报，按照规定，劳务报酬所得按收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。则王女士应纳税额为： 20000(1-20%)20%+(30000-20000)(1-20%)20%(1＋50%)=3200+2400=5600 而一位熟悉税法的刘律师建议她将该项报酬分10个月领取，每月领取3000 元，这样避 免了一次性的畸高收入。分次领取后，张女士的纳税额为：(我的操盘助理，帐户盈亏精确 把握„ 通过筹划后，王女士每笔业务收入缴纳的个人所得税将只有原来的四分之一，节约4200元。如果将这4200 元作为投资收益的话，则10 个月的收益率为4200/(3 %，远远高于基金、债券以及银行的机构性产品。王女士的丈夫付先生是个体工商户，年终盘点，利润在90000 元左右，按照个人所得税的征收办法，他应该缴纳的税 额为9000035%-6750(速算扣除额)＝24750 元。刘律师仔细了解了付先生的财务情况和计 划：某零售商欠付先生货款20000 元，12 月10 日已逾期三年；另外，付先生计划第二年购 买一台价值52000 元的仪器，并资助妻子的硕士生导师所在的某大学研究所10000 元研究经 于是刘律师给付先生打了个算盘：1、应收货款逾期3 年即可扣除，只需要提供合同及相关往来收款凭证即可。
2、建议付先生本计划于第二年购买的仪器在本年底前购买，因为接近年底，极有可能 降价到50000 元以下，因为在50000 元以下可直接申请扣除，超过50000 元，即属于固定资 产，需按固定资产进行管理提取折旧，就不能申请直接扣除；付先生通过多次讨价还价，最 终以49800 元购得该仪器。 3、将资助某大学研究所的10000 元经费，年前通过教育部门转交，在资助大学开发经 费时，可全额扣除，只需提供国家机关或社团出具的资金用途及科研单位项目计划、收款证 经过以上“计算”后，付先生的应纳税额还剩下：90000元-20000 元-49800 元-10000 元＝10200 元,适用税率变为20%；于是刘律师建议他再添置200 元的设备，这很容易办到。 于是应纳税额只剩下10000 元，适用税率变为10%，最终，付先生只需要纳税 1000010%-250(速算扣除额)＝750 元。正如中国纳税筹划网总裁宋洪祥所言，纳税的多少， 关键不是看财务怎么做，而是要看业务怎么做。 对于个体户和小企业，业务怎么做才能合法地少缴税，中国税收策划网CEO 李记有也有 绝招。他曾经给一些财务经理出过一道题：一家10 人的管理咨询公司，年销售额预计为1000 万元，按正常情况应该缴纳80 万元左右营业税，如何做到一分钱的税不缴，又不违反税法？ 另外补合理避税：老总能做什么„补充八招儿： 1、规避税收，现在早就不是一个只适合于私下交流的话题。
现在许多企业 老板都在交流怎样规避税收，成功的经验大家“群起而效仿”。十届人大刚刚谢 幕，税收政策、税收监管和税率水平等问题被各位代表多次提及。 一个企业经营的角度来分析的。假如能是一个管理决策层，从企业的发展战 略角度来看，这样的操作更适合于您。 换成“洋”企业我国对外商投资企业实行税收倾斜政策，因此由内资企业向中外合资、合作 经营企业等经营模式过渡，不失为一种获取享受更多减税、免税或缓税的好办法。 3、按照规定：新办的服务型企业，安排失业、下岗人员达到30%的，可以免三年营业税 和所得税。这个政策看起来非常简单，但非常实用。该公司可以安排两个下岗女工干食堂， 再安排一个失业或下岗的给领导开车，这样，80 万元的税就不用缴了。 4、2004 年新的税务政策规定：兴办的私营企业安排退役士官达到30%比例的，可以免 三年营业税和所得税。该公司完全可以招个退役的男兵开车，招两个退役女兵做秘书和话务 员，同样能达到节税的目的。 5、注册到“避税绿洲” 凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及 国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的 企业，都可享受较大程度的税收优惠。
中小企业在选择投资地点时，可以有目的地选择以上 特定区域从事投资和生产经营，从而享有更多的税收优惠（本节内容读者可参见《推开“离 岸绿洲”的门》一文）。 6、进入特殊行业 比如对服务业的免税规定：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务， 免缴营业税。 婚姻介绍、殡葬服务，免缴营业税。 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免缴营业税。 安置“四残人员”占企业生产人员35%以上的民政福利企业，其经营属于营业税“服务 业”税目范围内（广告业除外）的业务，免缴营业税。 残疾人员个人提供的劳务，免缴营业税。 7、做“管理费用”的文章 企业可提高坏帐准备的提取比率，坏帐准备金是要进管理费用的合理避税，这样就减少了当年的 利润，就可以少交所得税。 企业可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金额增加，利润减少，所得税少交。另外，采用 的折旧方法不同，计提的折旧额相差很大，最终也会影响到所得税额。 中小企业私营业主应考虑到如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊，家人生活费用、交通费用及各类杂支是否列入产品成本。 当今的企业界，这一项被频繁运用。他们将自己买房子、车子的支出，甚至子女入托上 学的费用都列支在公司经营项目。
这样处理并不为国家政策所允许，虽然此方法在时下的企 业界并不鲜见，但我们在此并不提倡。 7、合理提高职工福利 中小企业私营业主在生产经营过程中，可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工 工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金， 进行企业财产保险和运输保险等等。这些费用可以在成本中列支，同时也能够帮助私营业主 调动员工积极性，减少税负，降低经营风险和福利负担。企业能以较低的成本支出赢得良好 的综合效益。 9、做足“销售结算”的文章 选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间。企业应当根据自己的实际情况，尽可 能延迟收入确认的时间。例如某电器销售公司，当月卖掉10000 台各类空调，总计收入2500 万左右，按17%的销项税，要交425 多万的税款，但该企业马上将下月进货税票提至本月抵 扣。由于货币的时间价值，延迟纳税会给企业带来意想不到的节税的效果。 不合理的避税“黑幕”暴光 虚开虚列成本费用 不按期结算项目成本 通过虚开发票，加大成本 价外费用不计算在收入内 利用关联关系转移利润 济南国税局稽查分局近日公布了房地产企业偷税漏税的五大“黑招”，提出要通过 加强征收管理、税务检查等措施来防止房地产企业偷税漏税。
去年以来，济南市国家税务局 稽查分局有重点地选取了25 家房地产企业，进行了突击检查，共计查补税款1579.56 万元。 该局经过分析，发现在企业所得税方面有五大偷税手段。 一是虚开虚列成本费用。房产建造周期一般都要跨年度，有的甚至长达数年，加上 许多项目都是滚动开发，一些企业采取不分项目的方法，将完工项目成本与未完工项目成本 混在一起，导致账面长期亏损或隐瞒巨额利润，而税务部门难以确认其实际完工成本。在项 目完工后，还涉及到项目的一些配套设施建设，如铺设道路，小区绿化等。对这些支出，一 般要先预估，待全部工程完工后再行决算，企业为达到少缴税的目的，往往高估配套建设成 本，且不按期结算；在通电、通水、通气等项目的核算上，也存在着高估成本的做法，这些 都影响着计税所得额的真实性。某物业发展有限公司开发房地产项目时，2002 年度在未取 得合法凭证的情况下，将土地征用费多列成本802 万元，造成开发成本的增加或不实，达到 偷税的目的。 二是不按期结算项目成本。有的企业滚动开发，虽然房屋已全部售完，但迟迟不进行 工程结算，销售商品房收入一直挂在“应收账款”上，不结转收入，导致其成本也无法结转， 账面出现亏损，无法真实反映企业的盈亏，影响了企业所得税的征收。
某房地产开发公司在 2000 年至2004 年承建的9 个房地产开发项目上，有的项目已经完成多时，至今未进行项目 结算，该公司将收取的产品收入742 万元长期挂在“预收账款”科目不进行结转，造成少缴 所得税36.7 万元的事实。 三是不法企业之间相互勾结、相互利用，通过虚开、多开发票，加大建筑工程成本， 减少应税所得额，偷逃企业所得税。 四是价外费用和代收费用不计算在收入内。在房地产销售时，向住户收取的价外费用 或代收费用，在会计上不计或少计收入合理避税，导致收入减少，偷逃所得税。 五是利用关联关系转移利润。房地产开发企业采用集团战略，利用关联关系承包或分 包工程，如建设、装饰、建材、绿化和物业等，加大建筑安装成本，虚加工作量减少或转移 利润。
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