财务核算注意事项一、基础性工作统一设置和使用会计科目 。集团公司及所属各煤矿、洗煤厂同属煤炭行业，业务性质相似，原则上统一会计核算口径，统一设置和使用会计科目。新的一年会在目前所使用会计科目的基础上继续调整和完善各 科目的核算内容，比如从避税的角度考虑，要尽可能缩减业务招待开支， 扩大应付职工薪酬支出范围，职工加班用餐、公司领导及员工在内部食堂 用餐不得混同来客招待一并记入“业务招待费”，而要应记入“应付职工薪酬”科目核算；把工伤医疗费用从“营业外支出”调到“应付职工薪酬” 科目核算。井下工、洗煤工人的餐补从“制造费用”科目调入“应付职工 薪酬一福利费”核算。关于会计科目的设置和核算内容的调整以表格形式 分发给大家，附表：会计凭证的填制。编制会计凭，不只是要科目正确，金额无误，还要 注重摘要的填写。目前在摘要的填写上各家存在的共性问题是不够简明扼 要，要么是随意的简单，要么是啰哩啰嗦写上不少，最终结果还是避重就 轻，抓不住要点，要弄明白这笔业务还得重新查阅原始凭证。摘要的填写没有固定的衡量标准财务核算规范，关健是以明晰业务为目的，语言简明扼要就行，靠 的是会计人员对经济业务的理解和语言组织概括能力。
正确使用会计科目 固然是最根本的财务核算规范，但凭证摘要的填写也不容忽视，这不单体现一个会计人 员的业务水平，更能反映出一个财会人员的整体文化素质水平，在此提出 来，为的是引起大家今后足够的重视，多多琢磨，进一步提高完善自己。原始凭证的审核。①首先要审核的是原始单证所反映的业务内容与资 金计划相一致；②原始业务是否正确归集到所属的资金计划科目里面，对 滥用科目，归集错误现象，不能图方便，一味姑息迁就，要及时给予指导 究正，保证资金计划科目与财务科目的一致性，积极推进财务资金控制系 统的正常运行，否则资金计划科目与财务科目长期不一致，资金计划科目 将失去存在的意义。③原始票据的规范性。原始票据的合法规范是一个老 生常谈的问题，现仍要加以强调。对原始凭证要严格认真审核，万不可马 马虎虎，掉以轻心，更不能来者不，认为只要有资金计划就可合情合理地 支取，而要结合实际情况，开动脑筋，仔细的加以分析判断，充分发挥自 己的主观能动性。比如，石油公司的定点加油费用，出具卷筒票和专票对 于对方单位来说是一样的，但对于我们来说显然有质的区别，而我们取得 增值税专用发票是理所当然的，可我们的会计却对卷筒票替代专票熟视无 睹，无动于衷，，这是一种极端不负责任的行为。
资金核算严格按资金支付流程执行资金支付。除依据资金计划拔款、集团内 部各法人单位之间进行资金调配以及其他个别意外情况外，包括费用报销、 材料款、工程款等所有款项的支付必须以会计开具的资金支付通知单为依 据付款，会计负责审核手续的完整与规范，确认款项的可否支付，结算中 心负责依“资金支付通知单”准确无误的支取，无论是以现金还是承兑何 种形式支付，都必须严格按此支付流程严格执行。承兑汇票的核算。目前对承兑汇票的台帐登记和实物管理都是由结 算中心来完成，会计只是通过“应收票据”科目简单进行帐务收支核算, 而且行为往往滞后于结算中心，所以“应收票据”科目与结算中心的台帐 登记核对工作应该足够重视，要求会计也要加强对承兑的核算，设立承兑 登记簿，对承兑的收支逐笔序时登记，随时了解掌握承兑的收支存动态情 况，定期与核算中心进行核对，确保会计登记的同结算中心银承台帐和实 物应一致，若发现差异要及时查找原因，补充完善相关手续，杜绝任何差 错的发生。。.严格承兑收支手续。目前承兑资金流转量大，货款回收和材料 工程款等的支付都大量使用承兑，而且往往是承兑不进行实物流动，只是 在集团公司和内部单位间之间办理收付流转手续，出具收据有时靠的是银 承复印件，所以收付手续必须严谨，收款方和付款方经办人员必须同时履 行签字手续；另外还要注意承兑背书的连续性，背书章加盖一定要清晰票款一致问题。
支付款项时，要按发票专用章或财务专用章上的单 位名称支付，不论是单位或个人不得随意转付他人代收。往来款的核算材料款的支付。材料款是依据发票挂帐，依据资金计划来支付款项， 付款情况有三种，挂帐付款、预付款、直接支付。挂帐付款是指依据帐面 欠款余额支付，预付款是依据合同协议和资金用款申请书支付，直接支付 是发票不挂帐直接依据其支付，三种付款情况都必须以资金计划为前提， 但三种情况下审核付款手续时侧重点不同。资金计划是付款前提，但并不 意味着有资金计划财务人员就可以无条件地支取款项，挂帐付款时，首先 要仔细核对帐面是否有该笔欠款余额，如果没有或者帐面余额低于计划余 额有责任拒付；预付款时，必须要有合同协议和资产监管部的资金用款申 请书，如果是汇款必须要汇入合同指定帐号，如果预付的是承兑还必须有 对方单位出具的收据，不能仅以合同协议和资金用款申请为依据来支付； 直接支付时要查看与对方是否长期有业务发生，帐上是否已经挂往来，如 果存在此情况，最好通过往来核算，做同时挂帐同时付款的帐务处理，以 避勉以后和供应冏对帐时有未达说不清楚。另外要强调的是支付承兑时， 必须严格履行供应商和资产监管部承办人员双方同时签字手续。
和供应商对帐。鉴于以往与供应商对帐过程中的遗留问题尚未完全 彻底解决，财务人员不合适不通过资产部与供应商直接对帐，与供应商对 帐资产监管部必须参与。对帐时要以帐面某个月底的时点余额为基数，不 可中途随意截取数字，对帐单的填列要注意规范，对帐过程中财务帐上没 有的一律视同未达帐项填列，只要发票未到财务或者到财务未过帐都视同 未达填列，不可因为确系供应商已提供发票，只是发票在办理手续过程中 就加大我方帐面供应商的余额。对帐后会计、供应商和资产监管部三方共 同签字，确系万无一失方可加盖财务章。谁签章谁负责因对帐错误而导致 的意外资金损失。往来帐严格按发票章挂户，绝不允许出现错户、窜户、一户多头、张冠李戴现象。职工借款。员工借款除特殊审批的业务用款外，要求在借款单上注 明借款用途和归还方式，即票据抵还或工资扣还等。四、材料的核算。材料赤字现象。目前财务材料帐正常核算的仅限于货到票到的材料 购进，对于货到票未到的材料购进先做领料出库的核算，不即时暂估入帐，先出后入导致材料帐的长期赤字。同德帐面材料赤字额高达2000万元，在材料市场价格日趋上涨的形势下，使得当期材料成本核算编低，当期税款 多体现。
尽管事实如此，税务部门却会认为是虚列成本，有涉税之嫌。明 年推行用友软件后，材料的暂估入帐将作为财务的一项重点工作来抓。材料总帐和二级明细帐的核对 。材料总帐和二级明细帐要定期每月 核对一次，及时查清未达事项的形成原因，主动向承办人员追索相关手续， 尽快进行帐务处理，避免长期未达票据意外丢失。在建工程的核算①“在建工程”项下不能以建造商为明细进行二级核算，一个建 造商可能涉及多个工程项目，多个项目混合核算，不易弄清每个工程项目 的进度结算和实际完工结算情况， 往往使得本已完工结算项目长期滞留“在建工程”，迟迟结转“固定资产”，影响折旧费用的正常提取列支。出包工程的核算。对出包工程价款的结算统一设置以下科目进行帐务处理。“在建工程”下设“建筑工程”、“设备及安装工程”、“待摊支出”三个二级明细科目核算，二级以下按建设项目设置三级明细，三级明 细以下可按单项工程再进行明细核算，具体操作中中可根据实际情况自行 增减科目，灵活掌握运用。.关于出包工程领用材料。对于出包工程领用内部材料手续要规范， 出库单、建造商收款收据缺一不可，减少材料抵付工程款，同时要做相应 的进项转出帐务处理。销售核算1.内部购进与销售的一致。
财务是以运销部当月提供的购销结算数进行 购进与销售的帐务处理，当月正常能结算的依据结算单开具增值税发票， 正常结算不了的需估销帐务处理时，特别要注意内部购进与销售在各单位 之间必须同时进行帐务处理，绝不允许同一个月内，此做购进彼却不做销 售，一定要确保核算口径和核算时间的一致性。销售与运费的匹配。在做购进与销售时，必须同时考虑到对应的运 费问题，如果运费结算不及时，运费票来不了，要依据销售结算单上的实 收数和合同不含税价提取运费入帐，使得购进和销售同运费相匹配。另外 增值税票上的销售数量和运费票反映的数量要匹配，正常情况，后者略大 于前者，二者的差异仅是水份和途耗，如果超出这个范围很多，就意味着 不正常，一定要分析查找原因，要有合理的解释。入洗原煤、洗精煤、副产品的关系。入洗原煤剔除洗精煤后的剩余 产物是中煤、砰石和尾矿。每月精煤产量多少，中煤和砰石产多少、出售 多少，尾矿占多少，要进行简单的对比分析。正常情况，某一个时间段， 精煤回收率变动幅度不会很大，如果时高时低，频繁变动且差异大时，要 和生产部门多沟通，了解情况，分析说明原因。回收率的变动直接影响到 当月副产品的产销情况，对于每月洗煤回收率、副产品和尾矿占比各家主 管会计要有合理得当的解释，比如中煤出售了多少，砰石出售了多少，倒 掉多少，尾矿倒掉多少，是如何倒掉的。
纳税申报。纳税申报表应以各项应交税费明细帐为依据如实填报，正常情况下纳 税申报表和财务帐应该保持一致，可实际中往往会出现这样的情况，因为 承办人在专票有效期内手续办理传递不及时，在即将作废时才把抵扣联送 到财务，为避免税金损失，财务人员无奈先接收抵扣联认证抵扣，过后被 动等待专票至数月甚至隔年，月月有差异，到最后连会计和报税人员自己 也澄不清楚申报与帐的具体差异情况，稀哩糊涂的。原则上不允许跨月度 提前接收抵扣联认证，发票联和抵扣联应同行到财务，如因特殊情况需要 提前抵扣或留抵进项使得帐簿记载数与纳税申报表不一致时，要及时分析 说明原因，及时向承办人员索要完善相关手续，尽可能在次月调整追平。上述是目前实际工作过程中容易疏忽和存在的一些问题，提出来望大 家在实际工作中加以重视，进一步提高完善自己，同时这也将作为新的一 年考核财务人员工作业绩的部分依据。合同管理制度1范围本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励;本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。
2规范性引用《中华人民共和国合同法》《龙腾公司合同管理办法?3定义、符号、缩■略语4职责总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。4.5 合同管理部门履行以下职责:建立健全合同管理办法并逐步完善规范;参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量;审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况;保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用;建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理;组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作;在总经理领导下，做好合同管理的其他工作,4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责:4.6.1在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告,提出解决方案;对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作;工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责
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